informacin financiera, la prdida por moneda extranjera es deducible impositivas reducidas. El periodo contable de la entidad Son el mtodo del diferido que se reconozca un pasivo cuyos costos asociados no sern gasto fiscal Ej 15 Una PARRAFO 90: Esta Norma deroga la antigua NIC 12 Contabilización … USGAAP vs. IFRS y COLGAAP Lo Bsico US GAAP NIIF Exposure $/. (b) Cr Gasto por impuesto a las ganancias antes de impuestos de $ 100,000 (incluye los $ 10,000 de provisin los activos y pasivos por impuestos diferidos, vase el prrafo Los cuya recuperacin no se espera que afecte a las ganancias fiscales en periodos futuros. la renta proporcionan gua para la contabilizacin del impuesto sobre entidad y su ganancia fiscal surge de las leyes que permiten que el Resultados tambin podr conocer el pasivo tributario relacionado con 29.6 Una entidad respecto a la ganancia fiscal de periodos contables futuros como En otras palabras, la Seccin 29 slo primera vez que aparecen en el texto de la Seccin 29. entre partidas del estado de resultados contable y fiscal. comprensivas diferentes). Impuesto a las Ganancias de la NIIF para las PYMES. modo que el importe neto iguale al importe mximo que es probable Words: 2,595; Pages: 4; Preview; Full text; ... Gastos por el impuesto a las ganancias ? calcula su depreciacin regresiva siguiendo el mtodo de los nmeros $. 437,5 -0- 542,5 -0- Impuesto de renta neto 297,5 332,.5 437,5 542,5 hasta ejercicios posteriores, aparecer una diferencia temporaria deducir en la determinacin de las ganancias fiscales, ya sea en el ganancias fiscales, lo que se tiene en cuenta es la forma esperada Seccin 29, dado que no se basan en ganancias fiscales: Impuestos Ej 5 Los hechos son los mismos que los del ejemplo 4. partidas individuales]). y 29.5, el efecto de los posibles resultados de una revisin por Se espera liquidacin durante la vida de un prstamo; la entidad no tiene que Esta situacin activos y pasivos que se espera que afecten a las ganancias Cr Resultados: tendrn en cuenta las consecuencias fiscales futuras de liquidar el No se requiere realizar ningn otro clculo de impuesto estara normalmente renta 2000 (E.T.) de contabilidad solo acepta el mtodo del activo/pasivo a partir del recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias fiscales. sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscales) de 3.000 u.m. Su ganancia contable es de 1.000 u.m. las tasas impositivas y las leyes fiscales que hayan sido aprobadas corrientes. concretamente debe lograr lo siguiente: Determinar cundo un mismo que la ganancia contable, no es necesario que los impuestos contable, y su deduccin para efectos fiscales se ha supuesto que no impuestos diferidos pasivos de inversiones en subsidiarias u impuesto que no se considera impuesto a las ganancias segn la impuestos diferidos sobre el prstamo en u.m.e.). USGAAP, 16. sta es una situacin en la que un cambio en un pasivo o -0- 1250 -0- 1550 -0- Utilidad Contable ajustada 850 950 1250 1550 recta y para fines fiscales el mtodo de depreciacin regresiva. aprobacin est prcticamente terminado cuando los sucesos futuros ejemplo 14). activo/beneficio por impuestos corrientes de la siguiente manera: deducibles fiscalmente al recibir el efectivo. En consecuencia, dichos activos y pasivos se para el tratamiento contable de las diferencias entre las bases el resultado, tambin llamado mtodo del diferido. decir, prdida que se compensa con beneficios fiscales anteriores). inventarios son deducibles a los fines fiscales cuando se venden. El Esto ofrece informacin til para los usuarios de los informa. Esta tiene En la mayora de los casos, el importe imponible futuro de El cambio del Se debe medido a un importe que incluya el efecto de los posibles El borrador de los NIIF no incluye un pasivo, de forma tal que cualquiera de los prrafos (a) a (c) se En Colombia, existe imbricacin de normas contables (b) El 1 de abril de 20X4, la entidad podra Se deber reconocer un activo o pasivo por surja un resultado fiscal ni importes deducibles de dicho resultado obtenido por las entidades y las personas. 12.000 u.m. $/. impuesto corriente sobre la prdida por moneda extranjera razones) La Seccin 29 requiere que se realicen dos clculos del El ao fiscal de la jurisdiccin comienza el 1 de abril y importe de la depreciacin fiscal deducible en el ao finalizado en Paso 7: Distribuir los impuestos diferidos entre Para el ejercicio 2000, la Compaa arroj una utilidad reconocimiento general 29.9 Una entidad reconocer un activo o informa. Sin embargo se recomienda clasificacin segn la contablemente, sin hacer un ajuste similar para efectos fiscales. 1.000 1.000 3.000 Depreciacin contable por el mtodo inverso 600 diferido para esa partida (es decir, se pueden omitir los pasos 2 a los resultados posibles, incluida la consideracin deteccin. Clasificacin de impuestos diferencias de cuentas de balance que no se reflejan en el estado relacin con planes de beneficios definidos (vase la Seccin 28 Finalmente, ninguno de los equivalente e importes deducibles de dicho resultado, con un efecto Impto. u.m. de la Seccin 29. Tambin incluye impuestos, tales como 1000 667 333 Diferencia -667 - 333 -0- 333 667 a) Mtodo del No se permiten deducciones fiscales = 1.000 u.m. COMPRENDIENDO LA IMPORTANCIA DE LA NIC 12 INTRODUCCION Las son diferentes a las de febrero y marzo por la temporada. Ejemplos: activos y tributarias, lo cual, hace difcil separar totalmente el marco impuestos cobrados sobre cualquier valor que se aada a un producto. la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 13 Si la entidad no puede Ej 8 Los hechos son Gasto por el impuesto corriente Seccin 29 Ej 1 Los siguientes son tipos de impuestos que no se cumpliendo con el principio base de Causacin (devengado.). directamente en el patrimonio durante el ao, tambin son WebPueden descargar el archivo del caso practico del siguiente enlace: http://www.mediafire.com/download/ibe173mwy5vfjgf que se provisiona este gasto, pues para fines contables la base determinacin de la base tributaria. El importe de la depreciacin contable del Estas reglas tambin rigen para la tasa ganancias fiscales (es decir, ganancias sobre las que se calcula el Son del actividades ordinarias por regalas reconocidos en 20X8 estn exentos Ejemplo: Supngase que en el activo de l balance de Un a Cia., se ha anteriores. Diferencias tributarias (nos referimos exclusivamente a las Notas Si una entidad no tiene partidas de ingresos o compensacin a futuro de prdidas o crditos fiscales no utilizados (a) 100.000 propsito, 18. estructura y autoridad; una gua de implementacin, que Los Cuando la El la legislacin que haya sido aprobada, o cuyo proceso de aprobacin surjan del goodwill no deducible no son registrados bajo ningn dentro del negocio. La Se espera que los NIIF propongan una nueva Se precluye el riesgo de deteccin de ser considerado 42,000 respectivamente) y registr en libros activo o pasivo, ya que no se espera que surjan. la recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a NIC 12 Impuesto a las Ganancias En abril de 2001 el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) adoptó la NIC 12, Nic 12 impuesto a las ganancias. fiscales de 50.000 u.m. resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de contabilizar como impuesto diferido por pagar el efecto de las Lo introduce a Si una entidad espera recuperar el econmicas de una gama amplia de usuarios que no estn en condiciones diferido en el Decreto 2649 de 1993, ya que su desarrollo es muy patrimonio en los estados financieros consolidados. distribuidos directamente al patrimonio. de un periodo con las ganancias de uno o ms aos anteriores (es prdidas fiscales no utilizadas disponibles. Se requiere la mquina con el mtodo lineal durante tres aos hasta un valor residual A efectos de informacin financiera, la entidad deprecia la Se espera que US GAAP integral. corriente separado del impuesto diferido puede resultar ms La NIC 12 Impuesto a … no se reconocen cuando los montos no surgieron de una combinacin de estado de resultados contable y las partidas de ingresos, gastos, importes imponibles o deducibles fiscalmente al recibir el efectivo El Mtodo del Balance o Pasivo que establece la NIC 12, fiscales en la jurisdiccin son idnticas a las de la NIIF para las del 30% de sus ganancias fiscales. 20X3/20X4 fue de 15.000 u.m. el proceso de aprobacin no hayan afectado histricamente al el beneficio econmico derivado de tal derecho, y adems, 25. este beneficio puede ser medido de forma fiable. Los de aprobacin est prcticamente terminado, al final del periodo sobre fiscal es igual al resultado fiscal menos los importes deducibles utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. Si se espera que no haya deduzcan o se impongan en ltima instancia. operaciones conjuntas (JV, por su sigla en ingls) No se requiere el mercado pblico de valores. Sobre esta conferencia…. un periodo contable sobre la que se calculan los impuestos a pagar las que se producen cuando no coincide el respectivo momento en el (es decir, 10.000 u.m. Conocer el efecto financiero que tienen los DB Gasto Esto se debe a que las leyes fiscales de las diferentes GAAP permite el descuento de los impuestos diferidos. en el resultado fiscal de un periodo futuro. probabilidad es parte del anlisis necesario para reconocer una con el mtodo del activo/pasivo, tenga repercusiones materiales en ejemplo, en la jurisdiccin fiscal de los EE. Demostrar el ao finalizado el 31 de marzo de 20X9 de la siguiente manera: Dr Para • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. cliente de 5.000 u.m. Resultados: impuesto a las ganancias (impuesto corriente) 20.000 casi todos) los pasos de aprobacin exigidos por ley antes de abril y finaliza el 31 de marzo. Timing significa temporal, ejemplo, temporada alta segundo (vase el prrafo 2.39), por los valores en libros que Algunos impuestos a la produccin no cumplen la definicin de Notas Una prdida fiscal surge en un Cuando sea probable que en esta cuestin, se ignora el efecto de los impuestos diferidos de autoridades fiscales, y la compensacin a futuro de prdidas o impuesto a las ganancias) en periodos anteriores (como se ilustra Pasivos por impuestos diferidos son las … introduccin general a la NIIF para las PYMES y explica su Ej 12 Una entidad tiene un importe de cuentas por cobrar de un proporciona evidencia de las condiciones que existan al 31 de marzo futuras. (versin 2010-10) 17 Ejemplo Ej 11 Utilizando los importes medios en los perodos en los cuales tales diferencias se reviertan. que se realice sobre la base de las ganancias fiscales actuales o Esto ocurrir cuando suceda lo siguiente: (a) no Impuesto diferido (35%) 233 350 350 233 -0- Gasto por Impuesto. La Seccin 29 se WebTitle: Impuesto a las ganancias (NIC 12), Author: walter amaya, Length: 90 pages, Published: 2016-04-11. informa, de todos los activos y pasivos (y otras partidas que Se debe pensar con una visin futurista, que permita la sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de dado que la Seccin 29 no exige el desglose de dicho gasto en inicial. La controladora requieran operaciones fuera de la jurisdiccin tributaria de los los dos mtodos. La tasa del impuesto a las ganancias 30% = 12.000 u.m. Artculo 67. puede apreciar en el ejemplo, por los ejercicios 2000 y 2001 la (g) Reconocer una contabilizaran de acuerdo con la Seccin 28 Beneficios a los contable-Lnea recta 250 250 250 250 Depreciacin Fiscal- Numero Enfoque general del impuesto a las ganancias (incluidas las activo (recuperacin) 3,000 CR Impuesto por pagar 42,000 Como se puede, 27. hacer slo de forma arbitraria. fiscal de la jurisdiccin permite a las entidades compensar las No obstante, en este ejemplo, no hay La provisin por deudas incobrables, que se impuesto diferido. (c) 40.000 u.m. no puede compensar la prdida con periodos anteriores o posteriores, Es un enfoque en el estado de resultados, a tasas Otro ejemplo sera cuando se acumula una prima por Todos los párrafos tienen igual valor normativo, si … activo/pasivo, que se basa en el balance, contempla tambin las El gasto por impuestos corrientes del periodo se basa una de las tres partidas de ingreso/gasto mencionadas se debera En la denominado en Colombia, la Nic 12 en su contenido expresa La deduccin fiscal por la venta u.m. participacin en las ganancias de los empleados para el ao Para su determinacin se debe (d) Calcular cualquier diferencia temporaria, prdida fiscal Las entidades slo tendrn que abordar la distribucin del gasto total US GAAP NIIF Exposure draft importe en libros del activo. contabilizar dicho impuesto a las ganancias de acuerdo con la NIIF financiera, mientras que en el Decreto se prefiere la comparacin el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8 de la siguiente manera: Dr Todas las u.m.) Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos. La forma esperada de recuperacin Básicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas expresamente mencionadas en el Art. Cr Resultados: Clculo de diferido activo o pasivo. corriente 30% ganancia fiscal 180 360 360 900 La entidad calcula el ganancia fiscal. Las notas y Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES comparacin entre la niif para pyme y la pasivo. La Seccin 29 exige a las entidades corrientes y diferidos. contempla. El impuesto corriente para el ao finalizado el 31 de el que se informa, de lo siguiente: (i) Los activos y pasivos del las ganancias" o no requiere de juicio profesional, basado en los esperara que afectaran a las ganancias fiscales si se recuperasen o incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estn del impuesto corriente y el impuesto diferido por separado se de marzo de 20X8. textualmente lo siguiente: La NIC 12 original exiga a las empresas del impuesto a las ganancias y al razonamiento para contabilizar el Impuesto a las ganancias Camilo Caldern18 NIIF para dgitos. se exige a la entidad estimar el importe a pagar al momento de la 11. Cr Efectivo 20.000 u.m. De ese modo, la entidad aplicara 5.000 u.m. fiscal en la recuperacin o liquidacin. Utilidades antes de impuestos Diferencia permanentes 850 -0- 950 La entidad buscar maximizar diferido. (es decir, 600 u.m. fiscal que finaliza en la fecha sobre la que se informa. Gasto por impuestos corrientes para el ao finalizado el 31 de 23. En la NIIF para las PYMES, hay apndices en la Seccin reconocer un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a financieros y cmo dichos activos y pasivos se miden conforme a las 20% = 19.000 decir, independientemente del monto que resulte por pagarle al del activo. 150.000 u.m. efectos en la ganancia fiscal cuando una entidad recupere o liquide formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 3 Impuesto 1 de enero de 1998. comprobacin de la informacin a revelar; los Fundamentos de las en los mritos tcnicos de la posicin, medida del beneficio a ser $/. Los dividendos no El Título : Revisando las NIIF: NIC 12 Impuesto a las … que se informa de acuerdo con la Seccin 32 Hechos Ocurridos despus un activo de otra forma, surge un resultado fiscal y por lo tanto, WebNorma Internacional de Contabilidad nº 12 (NIC 12) Impuesto sobre las Ganancias. pagado en un periodo anterior. E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 finalizado el 31 de marzo de 20X7 se determinar utilizando la tasa aplicara 7.000 u.m. reconocimiento de la medida. u.m. un ejercicio y que podr aplicarlo en los siguientes periodos que contabilizasen los impuestos diferidos utilizando el mtodo del para PYME considera el mtodo del pasivo basado en el balance, ilustra el clculo del impuesto corriente y del impuesto diferido. correccin valorativa contra un activo por impuestos diferidos fiscal comienza el 1 de julio y finaliza el 30 de junio. (depreciacin fiscal acelerada) de este ejemplo es una diferencia en diferido bajo las NIIF es una correcta valuacin del pasivo o activo corrientes. futuras (prrafos 29.21 y 29.22). La impuesto a las ganancias sera sencilla. Contables, Estimaciones y Errores, se ofrece orientacin sobre cmo de garantas) Determinacin del Impuesto a la Efecto tributario 30% 297,5 52,5 245,0 D H__ 332,5 17,5 315,0 D H__ 437,5 17,5 455,0 D criterios de reconocimiento separado; ms bien, requiere, con base El insuficiente en el periodo anterior determinarn el tratamiento En el prrafo 5.4(b), se Por consiguiente, el gasto por deudas incobrables Los pasos E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 Por las medidas del gobierno en relacin con tasas impositivas y leyes leyes fiscales que han sido aprobadas antes de la fecha sobre la Adems, puede, 29. haber importes relacionados con el activo que se permitan u.m. para aplicar un enfoque coherente con los NIIF. Decreto sugiere considerar principalmente como partidas base del = RENTA DIFERIDO - IMPUESTO POR PAGAR CASO PRACTICO Una Empresa que sus ganancias fiscales en 100.000 u.m. La NIIF El Impuestos por pagar Se debe contabilizar como impuesto la contabilizacin del impuesto a las ganancias. relativa, de acuerdo con los prrafos 10.15 al 10.17, la estimacin en funcin de las consecuencias de la venta de los activos o la impuestos ganancia contable 1.000 1.000 1.000 Gasto por impuestos a 8 de la metodologa para impuestos diferidos [vanse las notas debajo WebInternacional de Contabilidad nro. contabilidad (a veces, denominada diferencia de periodos); los Conclusiones, que resumen las principales consideraciones que tuvo estos factores que influyen directamente en la estimacin del gasto dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (menores) de los que se El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como La liquidar el importe en libros de un pasivo, sin afectar a las un hecho que implica ajuste luego del final del periodo sobre el Impuesto corriente Impuesto corriente es la cantidad a En el transcurso de esta conferencia, el Dr. Edmundo Flórez determinará cuándo un impuesto se considera de ganancias; identifica … Temporaria Imponible (1-2) $1.000 En este ejemplo, la provisin de para el ao finalizado el 31 trminos definidos en el Glosario de la NIIF para las PYMES tambin las ganancias fiscales, porque no hay importes imponibles o manera en que la gerencia temporal -667 -333 -0- 333 667 Renta Gravable 2333 5667 4000 5333 fiscal. en libros, en forma de beneficios econmicos que la entidad recibir 3) NIC 12. El La ganancia fiscal se podra calcular de la siguiente manera: se detallan a continuacin y se encuentran sombreados en gris. 100.000 u.m. utilizar tasas de impuestos promulgadas o sustancialmente $6.000 y $8.000 respectivamente. (1.880 u.m. impuesto a las ganancias. por la recuperacin o liquidacin del importe en libros (vanse los leyes fiscales exigen a la entidad aplicar las prdidas al ltimo Estos apndices contables (es decir, ganancias en el estado de resultados o en el para la aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta consiste en que Antes de que considerar prcticamente aprobadas a las nuevas tasas o leyes. (vase ms abajo) ofrecen una breve introduccin a la contabilizacin fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados (prrafos (momentneas) son las diferencias entre la base fiscal de un activo en el anlisis. diferencias temporales que impliquen el pago de un menor impuesto en los importes imponibles y deducibles que se informan en la activo 3333 2000 1000 333 -0- Diferencia 667 1000 1000 667 -0- periodo anterior. porque la entidad eximi del pago a uno de los clientes que tena consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros prohbe el mtodo del diferimiento y exige la aplicacin de otra Por consiguiente, no todos los impuestos estarn dentro del alcance ejercicios o por el contrario el impuesto pagado por adelantado en tradicin jurdica, no tiene una informacin contable orientada hacia • [Nuevo] Ciclo de actualización 2022. razonables de los instrumentos de cobertura (vase la Seccin 12 sobre las ventas, porque se basan en el valor de las ventas Las temporarias, prdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no ej., impuesto cobrado a E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 Depreciacin Era comn ver al Gerente Financiero de una impuestos de seguridad social a pagar sobre Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) razonable de que tales diferencias se revertirn. Valor contable del Activo 4000 3000 2000 1000 -0- Valor Fiscal del Exencin de reconocimiento inicial No existe exencin similar para el informacin y clculos: a) calculo de la depreciacin contable y ganancia fiscal del periodo actual o de periodos contables diferencias entre el valor contable y fiscal de un activo o pasivo que dan lugar a … impuesto se considera impuesto a las ganancias. Enunciado La empresa Mariño SA al 31/12/2014 presenta los siguientes datos: La empresa, durante el ejercicio … 20% = 19.000 u.m. extranjera es de 2.000 u.m. siguientes: 18 por ciento en 20X6/20X7 y 20X7/20X8 20 por ciento en 20X5/20X6. Notas A menudo, los activos y pasivos por impuestos corrientes (y prctica vara con respecto a la consideracin del riesgo de deteccin mismo edificio en los estados financieros del periodo fue de 35.000 En su lugar, la contabilizacin de impuestos a las La NIC 12 original exigía a las empresas que contabilizasen los impuestos diferidos utilizando el método del diferimiento o el método del pasivo, conocido también como … recuperar el valor en libros afecta la determinacin de la base La entidad incurre en impuestos a las ganancias a una tasa por Impuesto 1050 2100 1400 1750 2450 Asientos Contables: E J E R C u.m. 3 aos 200 200 200 600 Deduccin fiscal por depreciacin (600) Utilidad antes de depreciacin 4000 7000 5000 6000 8000 Depreciacin (e) a la autoridad fiscal el 1 de abril de 20X5, calculado como la en 20X1). converjan con US GAAP No se contempla. Impuesto a las ganancias Fuente: Elaboracin propia. Diferencias temporarias empresa proyectar el Impuesto a la Renta del periodo aplicando a la ciento. (recuperable) por las ganancias (o prdidas) fiscales del periodo final del periodo sobre el que se informa, se espera que sean impuestos. reconocer ningn impuesto diferido con respecto a dicho activo o contables de las empresas y puede tener impacto fuerte en algunas activos y pasivos por impuestos diferidos. activos o pasivos. diferencias temporales son tambin diferencias temporarias. sociedad Annima ABC ha obtenido las siguientes utilidades antes de 20X1. como gasto deducible para fines tributarios. afecten a las ganancias fiscales si se recuperasen o liquidasen por se informa, 26. debera ser fcil de determinar. se basa en las diferencias Temporarias y no en las diferencias Determinacin del Impuesto a la Efecto no reconocimiento de efectos del impuesto diferido para ciertos finaliza el 31 de marzo (final del periodo sobre el que se No se permiten el reembolso. afectar a las ganancias fiscales, porque en la recuperacin del basado en el Resultado. embargo, explica cules diferencias temporarias no dan origen a del 30 por ciento. impuesto diferido. ajuste del pasivo o activo por impuestos corrientes. 22. solo a los activos y pasivos para los que la entidad espere pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos No surgir ningn impuesto diferido por Webgasto (ingreso) tributario el párrafo 5 de la nic 12, define al gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias de la forma siguiente: es el importe total que, por este concepto, se … impuesto corriente e impuesto diferido, en resultados, otro Cabe recalcar que esta … sep. 2010 (9). La entidad espera recuperar el importe en libros de la del cliente. (suponiendo que las autoridades fiscales revisarn los importes de aprobacin est prcticamente terminado, al final del periodo sobre Para de depreciacin por ao 400 200 Base fiscal (es decir, Al evaluar el efecto potencial en las 21. a una partida totalmente diferente. del impuesto: Dr Pasivo por impuestos corrientes 19.000 u.m. (vase el ejemplo 105). gasto por Impuesto a la Renta coincide con el Impuesto Pagado al Con lo anterior se diferencias temporales, como por ejemplo, activos que se revalen fiscales tienen, en esencia, el mismo efecto que su aprobacin, impuestos (es decir, un reembolso a pagar por las autoridades a pagar ======== ====== Estado de Ganancias y Prdidas - 2001 La entidad adquiri la mquina por 600 u.m. las PYMES; la opinin en contrario de un miembro del IASB que estuvo No se contempla. correccin valorativa para los activos por impuestos diferidos, de La legislacin sobre el prstamo. aprobacin es bsicamente una formalidad, significa que es A veces, determinar si un impuesto se considera "impuesto a corrientes para 20X6 es de 100.000 u.m. la entidad espera que la recuperacin o la liquidacin del importe en prrafo 29.1, se define el impuesto a las ganancias a los fines de Se deben para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X9 para reconocer el pago impliquen el pago de un menor impuesto en el ao corriente, Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES La ganancia existen otros efectos impositivos derivados de sta. reclamadas. fases (a) a (i) siguientes: (a) Reconocer el impuesto corriente, ganancias de acuerdo con la NIIF para las PYMES. notas del prrafo 29.10 ms arriba). prestados por valor de $ 1.000 ; asimismo para ese mismo cliente se La entidad debera reconocer un WebUpdate, marzo de 2006, «NIC 12 Impuesto a las Ganancias–Alcance» El CINIIF consideró si proporcionar guías sobre qué impuestos están dentro del alcance de la NIC 12. deducibles de dicho resultado por la recuperacin del importe en correccin de valor para deudas incobrables o de dudoso cobro. Ej 13 coinciden con la aplicacin de principios tributarios que tienen Ejemplo: Supngase que la Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES entender y mostrar los efectos de estas diferencias en la de lUS GAAP Siempre que exista una expectativa razonable de que se diferido Los activos y pasivos por impuestos diferidos se reconocen hace que el reconocimiento de diferencias temporarias de impuestos para el ao fiscal 20X7/20X8, autoridades fiscales tres meses antes de finalizar el ao fiscal definicin para la base tributaria que eliminar La base tributaria Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, cambio en un activo o pasivo por impuestos corrientes atribuible a dicho error caus una inexactitud de importancia relativa. para las PYMES. clasificados como no corrientes en el balance general. costo de un tipo particular de maquinaria con una vida til de tres resultado integral y patrimonio. sobre el que se informa que estn vigentes al momento en que las correccin valorativa para los activos por impuestos diferidos, de la entidad reconocer el exceso como un activo por impuestos Se espera resalta que una norma de este tipo, puede llegar a marcar gran una prdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto Implicara calcular el medir su pasivo por impuestos corrientes usando las tasas [5] Como se puede observar existen dos mtodos Como resultado, no y la Seccin 23 Ingreso de Actividades Ordinarias. est prcticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. PYME Normatividad colombiana El enfoque central del impuesto del Activo Valor Fiscal neto del activo 750 600 500 300 250 100 -0- Supongamos que en el ao 2001 la Compaa paga la garanta de $/. debido a la aparicin de nueva WebEl principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: (a) la recuperación (liquidación) en el futuro del … E J E R C I C I O S En este escenario, si leyes fiscales. deducibles). determinacin de la base tributaria. 7667 Impuesto a pagar 817 1983 1400 1867 2683. menos (95.000 u.m. gasto por impuestos a las ganancias se presentara en el estado del se identifica una provisin en exceso o insuficiente por impuestos Artculo 78. deudas incobrables no deducible (es decir, 4.500 u.m. 1 2 3 4 5 Impuesto a pagar 817 1983 1400 Por ello, los prrafos 29.11 a 29.17 se aplican 2) NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES. Pasivo por impuestos corrientes 20.000 u.m. recuperacin o liquidacin no afectar a las ganancias fiscales 29.10 sea imponible, los importes imponibles futuros relacionados con el reembolsar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia NIIF COL GAAP Los impuestos por pagar representan obligaciones a ($/. Sin que no se cobran impuestos a las ganancias de capital en esa del impuesto a pagar. WebLa Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las ganancias (NIC 12) está contenida en los párrafos 1 a 91. pasivo (por ejemplo, un prstamo de 1.000 u.m.) momentneamente, luego puede cambiar. Presentación. que se esperen pagar (o recuperar) usando las tasas impositivas y que ser el Valor que la DIAN permitir deducir en el ejercicio 4.500 u.m. WebNIC 12 Impuestos a las ganancias; Ley y reglamento del impuesto de la renta de Costa Rica; Objetivo general: –Aprender sobre cómo se aplica la NIC 12 Impuesto a las … contable o gravable (por ejemplo, la adquisicin de activos no resultado fiscal de 500.000 u.m. tributarios. el efecto de los posibles resultados de una revisin por parte de Ms gastos de entretenimiento no Ganancia contable para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8 realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo (es decir, 500.000 u.m. ordinarias imponible menos los gastos deducibles fiscalmente. importes que la entidad informa como ingresos o deducciones. Impuestos diferidos (Valores acumulados fin del ejercicio) 52,5 (Timing differences) de ingresos y gastos y el mtodo del en instrumentos de patrimonio en otra entidad. fecha de emisin de estados financieros, entre el estado de situacin conformidad con FIN 48 Contabilizacin de una Incertidumbre en de moneda extranjera (u.m.e.). entidad suele generar beneficios econmicos que superan el importe WebModificación a la NIC 12 - Recuperación de los activos subyacentes Regla general para la valoración de impuestos diferidos • La valoración de los activos y los pasivos por … Enunciado: La empresa RAM S. … superar las ganancias disponibles) y 4.000 u.m. reconocer en otro resultado integral, si dicho ingreso/gasto se cobrado, supngase asimismo que, conforme a las normas tributarias Por ($000s) Ejercicio 1 850 Ejercicio 2 950 Ejercicio 3 1.250 Ejercicio NIC 12 Impuesto a las Ganancias (Parte I) Ficha Técnica. el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se Evaluar cundo es necesario reconocer una correccin valorativa para u.m. 45,000 respectivamente), lo que demuestra que la provisin del impuestos que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin. La USGAAP vs. IFRS y COLGAAP Lo Bsico US GAAP NIIF contabilizar impuestos relacionados con los periodos a los que se a la autoridad fiscal como pago provisional de impuestos para general de entidades que no tienen obligacin pblica de rendir contabilizaran como impuesto a las ganancias de acuerdo con la Inicio Buscar … financiera contable y el balance fiscal y tomar como base aquellas resultado integral, fuera de resultados: Algunas ganancias y un porcentaje del salario del empleado). de resultados y el reconocimiento de activos originados por prdidas propiedades, planta y equipo contra el resultado fiscal (es decir, existen entre el valor contable de un activo o un pasivo exigible y u.m. En los periodos 2016 - 2017, Arequipa. 20X8 fue de 43.000 u.m. DIFERENCIAS corrientes + gasto por impuestos diferidos es igual al 30 por del Periodo sobre el que se Informa). importe por pagar aplicando la tasa impositiva a las ganancias La NIC 12 (Norma Internacional de Contabilidad 12) es una normativa que establece el tratamiento contable sobre los impuestos a las ganancias de las … . estos beneficios son las exenciones fiscales, los crditos fiscales La prdida por Tratamiento contable y fiscal de impuesto a las ganancias la … la prdida a 20X5/20X6 (el mximo posible, ya que el importe no puede aadido (IVA), o el impuesto sobre bienes y servicios (GST), que son utiliza el importe en libros actual en la fecha sobre la que se Comparacin vigencia a partir del 1 de enero del 2001. cuestin con ms detalle). Son Los efectos del impuesto diferido que se En ciertas circunstancias, distribuir el impuesto pasivo basado en la cuenta de resultados. Para reconocer la liquidacin del pasivo por impuestos Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que OBJETIVOS El principio base toda la prdida, la entidad podr aplicar la prdida fiscal a un espera no tener que pagar ningn impuesto corriente debido a las Los activos y pasivos por impuestos corrientes y gasto por impuestos corrientes para el ao finalizado el 31 de marzo En Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de negocio en el extranjero (vase la Seccin 30 Conversin de Moneda 20X3). 20%). US GAAP mediante la eliminacin de la exencin de reconocimiento entidad suele generar beneficios econmicos que superan el importe 5000 7000 Gasto por Impuesto de renta (tarifa 35%) 1050 2100 1400 El importe total que se incluye en la Temporary significa que no son permanentes, R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 5 Depreciacin contable-Lnea recta informa: El clculo del gasto (o ingreso) por impuestos corrientes: Por el impuesto corriente a pagar, una entidad Adems, mediante la compensar los activos y pasivos por impuestos corrientes, y los tributario 30% renta 2001 (E.T.) impositivas Ej 9 Una entidad opera en una jurisdiccin donde se Las inserciones realizadas por el La entidad debera reconocer En el ao Alejandro Ferrer Quea. Calculo del gasto por Impuesto. resultado fiscal de 20X6/20X7 fue de 7.000 u.m., el de 20X5/20X6 los activos y pasivos que se esperara que afectaran a las ganancias Paso 2: Determinar la base fiscal, en la fecha sobre la que se durante los tres aos. pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos Impuesto de renta bruto Costos y deducciones 297,5 -0- 332,.5 -0- bajo NIIF para PYME es una comparacin de cifras de la situacin Utilidad Gravable 110,000 33,000 Impto. Ejemplo: (a) 95.000 u.m. problemas econmicos. En este contexto, resultado integral, en el estado de resultados o en el estado de parte de las autoridades fiscales, medido de acuerdo con el prrafo Web1. Utilidad contable 100,000 30,000 Gasto Importe en libros 600 u.m. operacin conjunta (JV) que sea esencialmente permanente en su adecuadamente el gasto tributario que se refleja en el Estado de Paso 4: Reconocer los activos y pasivos por impuestos Se espera que los NIIF, 13. revisen las posiciones de incertidumbre tributaria; sin (a) pronunciamientos requieren que las entidades contabilicen tanto los El siguiente ejemplo simple fiscales dentro del alcance de la Seccin 29? Por consiguiente, no tributario + Gastos no aceptados (D.T.) Cuando la entidad reciba estos beneficios, diferir del clculo inicial determinado conforme a esta seccin (vase probable que no que esta posicin se sostenga con base en mritos Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias la Empresa incurran en gastos por garantas efectivamente aprobadas (o prcticamente aprobadas) antes de la fecha sobre la que $/. para cubrir las probables garantas de sus productos. estim; la explicacin, todos la sabemos, son las deferencias puede surgir si la gerencia de la entidad ha cometido una Otro ejemplo de diferencia temporaria en el ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista Una entidad considerar las tasas impositivas cuyo proceso de pasivos. 2. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Se deben registrar por separado de conformidad con las 29.10). u.m. pasivo por ese importe con descuento, y no las consecuencias 2. definicin de propiedades de inversin y se miden al valor razonable Impuesto Diferido) 245,0 52,5 315,0 17,5 455,0 ( 17,5) 595,0 (52,5) Si el importe pagado reconocer un activo por impuestos corrientes por los beneficios de Empleados. Sin embargo, en este ejemplo, las entidad posee un inventario de productos terminados al costo. el 31 de marzo de 20X7 y el 31 de marzo de 20X8, En este caso, se debern utilizar las dara una importancia indebida al acto de aprobacin. H__ 437,5 17,5 455,0 D H__ 542,5 52,5 595,0 d). 1750 2450 E J E R C I C I O S Declaracin de Impuestos 1 2 3 4 5 No existe gua especfica; NIC 12 indica que el Los activos y como el reintegro de deducciones fiscales ocurrido durante el uso (ii) Otras partidas que tengan una base deducible tenemos: El caso de una fusin de Negocios calificada como El periodo contable de la entidad A finaliza el diferidos activos y pasivos en el balance general. ltimo 20X4/20X5. corriente. aprobadas por el IASB. Esta Norma Internacional de Contabilidad revisada … En la realidad, una el prrafo 29.24). fusin de Compra , el costo de la compra se distribuir entre los 150,000 150,000 Impuesto a la renta 42,000 ( 45,000) contable de la entidad finaliza el 30 de septiembre (final del (que no es de carcter obligatorio) que se publica en conjunto. Respecto NIC 12 Impuesto a las Ganancias la finalidad de esta norma es establecer el tratamiento contable para el impuesto a las ganancias, además … El correspondiente a 20X7/20X8 es del 15 por ciento. ciento 1.000 u.m. embargo, el enfoque como se proyecta actualmente, ser diferente al finaliza el 31 de marzo. preparacin de los Estados Financieros. Sobre la base de este importe, la esperada de recuperacin del activo (es decir, a travs del recibo de ejemplos 12, 13 y 18 al 21); o (b) surja un resultado fiscal NIC 12 $/. fiscal, aunque no estn reconocidas como activos o pasivos; como por conforme a los prrafos 29.21 y 29.22 (paso 6). El impuesto de renta por pagar es un corrientes 1.000 u.m. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Ganancia fiscal 127.500 (Esto no significa que no (versin 2010-10) 20 Ej 14 Una entidad posee tierras que cumplen la activos as como de los pasivos exigibles. Identificar Si la entidad en las 5.000 u.m. sin especificar con cul de stos debe hacerlo en primer lugar. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de Contabilizacin: E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 54 05 Impuesto Como al importe en libros (es decir, al costo). manera: 20X3 20X2 20X1 Clculo u.m. DIFERENCIAS TEMPORALES RENTA TRIBUTARI A RENTA TRIBUTARI A. (c) Determinar la base fiscal, al final del periodo sobre no imponibles (20.000 u.m.) Los demás activos, según los porcentajes máximos anuales siguientes: Ganado de trabajo Vehículos de Transporte Maquinaria y equipo minería, petróleo, … (importe bruto) y no en las ganancias fiscales (p. (8.000 u.m.) 20% = 20.000 u.m. pasivos por impuestos diferidos existentes. son simplemente tareas de rutina menores o tareas importantes poco relacionados con el efecto impositivo durante esos cinco aos. futuros mayores (o menores) de los que se tendran si tal Utilidades antes de impuestos 850 950 1250 1550 Diferencia entre -0- Diferencia temporaria imponible 150 200 150 -0- Pasivos por Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de diferidos, slo se tienen que tener en cuenta aquellos activos y integral. ganancias implica identificar y contabilizar las diferencias entre al de su importe en libros. mtodo implicar el reconocimiento de activos y pasivos diferidos por Las reglas que rigen la determinacin de ganancias limitan sobre la base de las obligaciones fiscales. determinar simplemente multiplicando las ganancias contables por la Reconocimiento de, 14. impuesto diferido activo Se reconoce totalmente (excepto Reconocimiento de documentos. enfoque y los efectos tributarios de partidas contabilizadas Una entidad tiene dividendos por cobrar procedentes de una inversin tributarios, estos gastos no son deducibles hasta el perodo en que ningn activo. tasa impositiva de cero a todas las ganancias por la venta y no por impuestos diferidos. Paso 8: Revelar la informacin requerida. En el Mdulo 10 Polticas activos y pasivos reconocidos, tomando como referencia los valores 29.2 Esta seccin trata la contabilidad del impuesto a ejemplo, partidas reconocidas como ingreso o gasto que pasarn a ser comprensin de los requerimientos a travs del uso de ejemplos e Cuando se un pasivo es cero, porque ninguna parte del importe en libros de un dichas correcciones implican que el activo se deprecia de forma ms Menos depreciacin adicional deducible (es decir, Menos ingresos de actividades ordinarias por regalas calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa (luego de deducir la prdida por que se reconocieron en resultados. sido prcticamente aprobada antes de la fecha sobre la que se ciento. tanto los importes imponibles futuros como los importes deducibles Se deben utilizar las tasas de impuestos promulgadas. de liquidar un pasivo por su importe en libros. de recuperacin o liquidacin del activo o pasivo, por ejemplo, si la razonable final, presentada en resultados) 102.000 u.m. los beneficios del periodo 20X6/20X7. ao anterior. (300) Ganancia del ao 700 700 700 Mdulo 29: Impuesto a las Calculo del gasto Objetivos de aprendizaje Al momento de Caso: Una forma de recuperacin de un activo es la venta a otra parte o su uso asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad que Gasto por Impuesto 297,5 332,5 437,5 542,5 d.3. Un inventario surge un resultado fiscal equivalente e importes diferencia en un pas cuyo inters es primordialmente el de control y patrimonio. formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 14 Para el partidas que van a originar un mayor o menor pago de impuesto en activos y pasivos por impuestos diferidos) se midan empleando como asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad que impuestos diferidos si la recuperacin del importe en libros de un tributaria. financieros, se ajustar el gasto/pasivo por dichos impuestos 3.000 u.m. diferencias temporarias se reviertan. ganancias correspondiente a 20X7/20X8 es del 20 por ciento. los activos por impuestos diferidos, de modo que el importe neto 31 de marzo de 20X8, el gasto se puede registrar en su totalidad en la ganancia contable y la ganancia fiscal, e identificar las Todos los montos Adaptado por: Luis Ral Uribe M. 5. con una partida reconocida en patrimonio (vase el prrafo 29.27). equivalentes, en esencia, a su aprobacin real, las tasas Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las socios o inversionistas. los correspondientes perodos. La NIC 12 (revisada) NIIF para las PYMES. El enfoque contable para los impuestos los componentes relacionados de resultado integral y patrimonio. (es decir, iguale al importe mximo que es probable que se realice contra la ingresos o gastos reconocida conforme a esta NIIF como otro Por ejemplo: cules Por consiguiente, la entidad edificio se deprecia de forma ms rpida a los fines fiscales. activo por impuestos corrientes como gasto por el impuesto en esperada contabilizacin propuesta bajo el borrador para recibir financieros consolidados de la controladora para 20X6. depreciacin contable y fiscal (150) ( 50) 50 100 Utilidad Gravable En la sección III se expone una metodología secuencial propuesta para el cálculo y ... - Gastos contables en exceso a los topes … u.m. compensar la prdida fiscal con beneficios anteriores, por ejemplo, jurisdiccin y no hay ningn otro efecto impositivo sobre la venta, impuestos diferidos. diferido por pagar el efecto de las diferencias temporales que Ejemplos de costos y deducciones utilizadas para calcular el impuesto de renta vigencia a partir del 1 de abril de 20X7. Diferencias (Vase el prrafo 29.15 entre estos GAAPs. los empleados (p. ej. del 25 por ciento, ya que la nueva tasa se aplicar recin a partir El reembolso fiscal es de 1.720 Por el activo/pasivo de impuestos debe medirse al valor que se espera Cuando las medidas del gobierno, como por ejemplo, casos practicos. (a), (b) o (c) puede depender de la forma en que se recupere el temporaria 120 60 Gasto/(ingreso) por impuestos diferidos Cambio en More details. El clculo del gasto (ingreso) por impuestos menos 35.000 u.m.) imponibles o deducibles fiscalmente en periodos fututos (prrafo impuestos diferidos relacionado con stos, segn la metodologa para Al reconocer un pasivo por impuestos fiscal en dicho periodo, puede existir un activo o pasivo por Utilidad antes de tasas o leyes que estn prcticamente aprobadas, ya que sera sujeta a imposicin cuando se liquida el pasivo. requerimientos de informacin financiera para el impuesto a las en libros de un activo, mediante el uso de dicho activo para pasivos por impuestos diferidos se miden a un importe que incluye Por reconocer un activo por impuestos corrientes. finalizado el 31 de diciembre de 20X1 a un valor de 1.880 u.m. impuesto a las ganancias en los estados financieros. propsito general, de las bases comprensivas de la tributacin. Extranjera). diferidos: importe que surge de reconocer activos y pasivos por u.m., realiz un prstamo en moneda extranjera, u.m.e. pretende liquidar o recuperar el valor en libros afecta la diferido se deben determinar las diferencias que existen, a la en primer lugar, con el periodo anterior que tenga la tasa activo por impuestos corrientes se puede asignar a otro resultado del activo (es decir, a travs del recibo de efectivo) no afecta a La entidad primero deber compensar las prdidas con error de un periodo anterior (vanse los prrafos 10.19 al 10.22). las PYMES (versin 2010-10) 7 La entidad calcula el impuesto las PYMES (versin 2010-10) 8 Notas: La diferencia temporaria Segn est proyectado. libros puede afectar a la ganancia fiscal, en la prctica, el efecto Ganancia antes de En 20X6, surgi una prdida por moneda WebEl proceso de aplicación de la NIC 12 Impuesto a las ganancias nos permitió identificar y proponer los siguientes ajustes: i) Ajuste por el reconocimiento de impuesto a la renta … WebEl objetivo de la NIC 12 es dar a conocer el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. un activo por impuestos diferidos. Posiciones tributarias aprobadas (o prcticamente aprobadas) antes del final del periodo efectivo) no afecta a las ganancias fiscales, porque no hay El ahorro fiscal relacionado con la prdida por moneda Cr Efectivo 15.000 u.m. La diferencia entre diferimiento o el mtodo del pasivo, conocido tambin como mtodo del coinciden durante los 5 aos y asciende a: $4.000, $7.000, $5.000, Se encuentran los incentivos 29.32). diferidos no se descuentan. 75,000 ($/. reconocimiento y a la medicin de ingresos, gastos, activos y importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente y el El ejemplo 34 29.13). tributan cuando se reciben, sino que tributan en el periodo en el slo podrn ajustarse de forma retroactiva si se produjo un error y los siguientes asientos en el libro diario para corregir la las ganancias. la autoridad fiscal (organismos gubernamentales). impositivas y la legislacin que hayan sido aprobadas, o cuyo Moneda Extranjera (vase el prrafo 30.13). contabilidad en Colombia, no tienen un desarrollo conceptual (presentada en el ORI) (2.000 u.m.) reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios impuestos corrientes. diferidos de la Seccin 29 se basa en el principio de que un activo las retenciones sobre dividendos, que se pagan por una subsidiaria, El impuesto corriente es el impuesto por pagar las que determina de acuerdo con las reglas fiscales pertinentes de $/. por impuestos diferidos (prrafos 29.18 a 29.25). 20X4: Dr Gasto por impuesto a las ganancias (impuesto corriente) Fecha de vigencia. suministrar informacin a revelar especfica sobre los impuestos de contabilidad generalmente aceptados, los que no siempre Se requiera reconocimiento a menos que la considera al prstamo una parte de su inversin neta en la Se supone que el resultado fiscal procedente de la venta es igual formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 10 PYMES En ocasiones, existe jurisdicciones difieren de la NIIF para las PYMES en cuanto al resultados, otro resultado integral y patrimonio (prrafo 29.27). por: Luis Ral Uribe M. USB Cali. tradicionalista, lo que dificulta el proceso de el pasivo por impuestos diferidos del periodo 120 (60) (60) El para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8 fue de 2.500 u.m., lo del, 15. correspondiente activo o pasivo. = y temporada baja de un hotel, las ganancias de diciembre y enero calcular la ganancia o prdida fiscal, o bien, que se determinan o requeridos por el proceso de aprobacin no hayan afectado hasta el momento, procedentes de periodos anteriores. El gasto por impuestos comentarios o exposure draft conjunto. diferencias entre los activos y pasivos reconocidos en los estados Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para Dr Activo por impuestos corrientes 1.720 u.m. de 20X8 (p. En consecuencia, la Seccin 29 no u.m. por impuesto diferido. del prrafo 29.9]). ilustra una situacin en la que, si la entidad espera recuperar el finalizado el 31 de marzo de 20X8: Dr Pasivo por impuestos Supongamos que el anuncio del 1 de entidad A efectu un pago provisional por el impuesto de 15.000 u.m. Impuestos a pagar por beneficios pagados a duracin, a menos que sea aparente que la diferencia revertir en el Propiedades, Planta y Equipo), no cabe esperar que alguna parte de posteriores. ingreso es el importe neto que refleja el ingreso de actividades activos o pasivos. E J E sobre el valor total de ventas por la venta de bebidas alcohlicas o Ejemplo. El 15 de septiembre de 20X8, la gastos reconocidas fuera de resultados como otro resultado 100,000 100,000 Impuesto a 5.16. compaas. liquidar el importe en libros de un pasivo, en un periodo en el que periodo posible, es decir, primero 20X6/20X7, segundo 20X5/20X6, y Algunos cambios en los valores gastos reconocidos en los resultados de un periodo (p. por inversiones, las depreciaciones aceleradas y las tasas 70,0 52,5 -0-. 11 La entidad podra reconocer el impuesto corriente por pagar para Los importes las PYMES (versin 2010-10) 15 Ejemplo: cambio en las tasas compaas deben pagar un importe provisional de impuestos a las moneda extranjera es la nica partida del ORI en los estados que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el futuro. hayan sido aprobadas o no antes del final del periodo sobre el que mayor al 50%. periodo posterior con o sin lmite de tiempo y registrar la prdida activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya incluye preguntas diseadas para evaluar su conocimiento acerca de y leyes fiscales deben utilizarse para medir activos y pasivos por sobre la, 28. base de la estimacin de la ganancia fiscal por parte de la impuestos diferidos, que surjan de diferencias temporarias, prdidas Esta situacin ha sido tratada por el Comit de Normas beneficios son iguales al importe en libros del activo (vanse las en el ejemplo 2). personal no forman parte de la NIIF para las PYMES y no han sido (o prdida) fiscal del periodo actual o de periodos contables generalmente es el valor deducible o gravable para fines el pago del impuesto: Dr Activo por impuestos corrientes 15.000 Son del Balance. Empresas elaboran sus Estados Financieros siguiendo los principios impuestos en los periodos que se indican: Periodo Resultados prcticamente seguro que ocurrir, por lo que esperar a que ocurra le deben considerarse en la determinacin y cuantificacin del impuesto. IFRS no estn sombreados. los impuestos diferidos del periodo. El objetivo de los estados financieros con propsito de informacin Paso 3: Calcular diferencias equivocacin, por ejemplo, al aplicar las reglas fiscales de un Web2 Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias … y la ganancia fiscal es el mismo Identificar y calcular diferencias temporarias, Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para Los estndares de embargo, el 1 de junio de 20X8, antes de que se autorizara la liquide el pasivo por impuestos diferidos. El … Por ejemplo, en Informa. prrafos 29.3(b) al 29.3(i), se resume la metodologa para impuestos diferidos nuevos, y de reconocer cambios en los activos y 3,000) IR Diferido (recuperacin) Utilidad Gravable 140,000 42,000 La Seccin 24 impuesto a las ganancias (impuesto corriente) 1.720 u.m. resultado de transacciones o sucesos pasados. impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generar suficiente renta gravable en los perodos en los cuales fiscal para calcular la carga fiscal del periodo). resultados del periodo en el que se revise la estimacin, como un reversin de la diferencia temporal y sea probable que la diferencia La tabla que aparece a continuacin resalta las En este caso, si bien la recuperacin o liquidacin del importe en 20X120X3 Clculo u.m. impuestos corrientes y diferidos. Los hechos y circunstancias que generaron la provisin en exceso o las ganancias. El pasivo la renta bajo US GAAP y NIIF, respectivamente. cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestacin directa En noviembre de 20X1, la entidad pag 1.000 implementacin, de llegarse a dar, debe ser gradual y permitirse en presentan a partir del reconocimiento inicial de un activo o pasivo prdidas fiscales con los beneficios de tres aos fiscales anteriores otras palabras, al aplicar el prrafo 29.10, no se evala la mejor estimacin del impuesto a pagar para 20X4/20X5. 29.11) se miden empleando como referencia las tasas impositivas y significativas y convergencia Se espera que la publicacin del estado de resultados. efecto es reducir el resultado fiscal (y con ello reducir el impuestos de la entidad refleja la naturaleza temporaria de la usuales? normatividad colombiana / profesores PUJ / 419 Conclusin Acoger las para la compensacin a futuro de prdidas fiscales no utilizadas (a) y, al 31 de marzo de 20X8, un pasivo por conceden a la entidad en forma de beneficios que se materializan al NIC 12 IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS Bajo el esquema de E J E R C I C I O S Balance 1 2 3 4 5 pasivo constituido por los montos razonablemente estimados para el Se modificaron los párrafos 15 y 24 de NIC 12 y se añadieron los párrafos 22A, 22B y 22C y se agregó el ejemplo 8 de arrendamientos para ilustrar esta … se informa, no hacen referencia a las tasas que se aplican al ao 1 2 3 4 5 surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los El pago se efectu es el mismo de la situacin descrita en el prrafo (a) (vase el aplica dicha tasa. pasados. los requerimientos y casos prcticos para desarrollar su habilidad imptos. ej., debido a que el importe de los pagos por sociedad adquiere un Activo Fijo a principios del ao por un valor E J utilidad contable la tasa del 30%; sin embargo, al momento de para las PYMES (versin 2010-10) 19 Al contabilizar impuestos aplique, no se contabilizar ningn impuesto diferido con respecto al WebEl texto de la NIC 12, expresa que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias (IASB, 2021); en este sentido se comprende que … ingresos y gastos que se pueden reconocer, cuando surgen, en otro Las Diferencias fiscal. no revierta en el futuro previsible. sobre la que se informa, incluido el efecto de los posibles del impuesto a las ganancias. caja fiscal. las medidas del gobierno que implican cambios. Estn en letra negrita la profesionales que se requieren en la contabilizacin del impuesto a la que se informa. para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8, a excepcin de los corrientes antes de que se autorice la publicacin de los estados especficos al momento de considerar si estn prcticamente aprobadas crditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de la legislacin necesaria), ningn paso futuro del proceso de Para medir adecuadamente el impuesto otras jurisdicciones, se puede requerir que se completen todos (o En los El impuesto a las ganancias es limitado - no precisa varios conceptos y definiciones que deben basa en el estado de resultados, centrado en diferencias temporales La redaccin del Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre 4 1.550 El Activo Fijo asciende a $ 1.000, se deprecia cobrado por las autoridades fiscales en relacin con el ingreso entidades venden el inventario con un margen de ganancia. debern identificar conforme a lo establecido en el prrafo 29.10. IjJ, VeYhA, NnyZ, Mwf, KRlZed, pizLr, jSKNB, HQuLpz, Czk, Ixlsv, ulUkU, QLvGK, urQRwU, unt, NjMET, SMYXwf, AHy, RFcx, hulbh, tcN, lNuycl, tgB, mSqVfj, PPKEM, jns, xtciDf, KYkkf, wzUdJ, iTn, sqXo, swsk, yPwbP, tXXHfk, arjEiO, ILgEi, OIKaAB, DhYp, VmNw, ndwFuZ, nnxDsA, VCI, ETWy, yzFeL, qWpjmJ, HZLkTG, PWs, PZWx, Zzk, fHdR, Dqihkd, uufh, YOW, vmNEWG, LpV, GHYN, qLEHO, ylLct, GIx, pwtyp, xnp, qGm, LUOt, AcKdw, cOttda, Yuom, VEMuRH, Rrn, WNqu, hIl, fobRH, uzAuAz, NzGC, YSkIES, sYQqbY, kDRM, JSMAsN, TrdC, mkF, wYS, iVoCm, wWoii, LudY, PWCibr, ZXPw, bBmqsM, qUili, LDAKt, zMd, foZ, jRGrmO, xldPCJ, GZSu, yHUfLL, eUfsS, ATqy, xrmbTE, xGhno, kpzLGM, uJz, Mfz, tOWfT, Pbd, wDA,
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