3. 1. Tendrá también la consideración de impuesto efectivamente pagado el impuesto satisfecho por las entidades participadas directamente por la sociedad que distribuye el dividendo y por las que, a su vez, estén participadas directamente por aquellas, y asà sucesivamente, en la parte imputable a los beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos siempre que la participación indirecta en dichas entidades sea, al menos, del 5 por ciento y se cumpla el requisito a que se refiere el apartado anterior en lo concerniente al tiempo de tenencia de la participación. Convocatoria ESCUELA MARINA MERCANTE(ENAMM): 5 - … A los efectos de la obligación de retener sobre los rendimientos implÃcitos del capital mobiliario, a cuenta de este Impuesto, esta retención se efectuará por las siguientes personas o entidades: a) En los rendimientos obtenidos en la transmisión o reembolso de los activos financieros sobre los que reglamentariamente se hubiera establecido la obligación de retener, el retenedor será la entidad emisora o las instituciones financieras encargadas de la operación. En el supuesto de contratos a tiempo parcial, las deducciones previstas en este artÃculo se aplicarán de manera proporcional a la jornada de trabajo pactada en el contrato. No quedará sujeta la renta que se ponga de manifiesto como consecuencia de la participación en beneficios de los contratos de seguro que instrumenten compromisos por pensiones de acuerdo con lo previsto en la Disposición adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, cuando dicha participación en beneficios se destine al aumento de las prestaciones aseguradas en dichos contratos. 2. Cuando alguna de las entidades dependientes concluyere un perÃodo impositivo de acuerdo con las normas reguladoras de la tributación en régimen individual, dicha conclusión no determinará la del grupo fiscal. b) A las rentas obtenidas por agrupaciones de interés económico españolas y europeas, y por uniones temporales de empresas, cuando, al menos uno de sus socios, tenga la condición de persona fÃsica. Disposición transitoria trigésima. Disposición adicional quinta. Dos. No obstante, dado que los porcentajes de deducción no se ven alterados, en general, respecto de la normativa anterior, la minoración del tipo de gravamen se traduce en un incremento efectivo de los referidos incentivos. SE DICTA DE CONFORMIDAD con el art. Dichos lÃmites se aplicarán sobre la base imponible positiva previa a la integración de las referidas dotaciones y a la compensación de bases imponibles negativas. ArtÃculo 13. La segunda limitación tuvo un alcance general, que se convierte en la práctica en una regla de imputación temporal especÃfica. Los buques destinados a la actividad de remolque y de dragado, deberán estar registrados en España o en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. En todo caso, se podrán compensar en el perÃodo impositivo bases imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros. i) Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero. El cómputo de los plazos para la aplicación de las deducciones previstas en este capÃtulo podrá diferirse hasta el primer ejercicio en que, dentro del perÃodo de prescripción, se produzcan resultados positivos, en los siguientes casos: b) En las entidades que saneen pérdidas de ejercicios anteriores mediante la aportación efectiva de nuevos recursos, sin que se considere como tal la aplicación o capitalización de reservas. 6. Las donaciones fidelizadas durante un mÃnimo de 3 años, realizadas por las personas jurÃdicas, tendrán derecho a una deducción del 40 por ciento, si bien en 2015, dicho porcentaje se fija en el 37,5 por ciento. La opción a que se refiere la letra c) de dicho apartado se ejercerá por cada establecimiento permanente fuera del territorio español, incluso en el caso de que existan varios en el territorio de un solo paÃs. Grecia, Italia, España Educación Dirección General de la Marina Mercante PPER ... Dirección General de la Marina Mercante Embarcaciones de supervivencia y botes de rescate (no rápidos) Náutica. La derogación de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 no perjudicará los derechos de la Hacienda Pública respecto a las obligaciones devengadas durante su vigencia. 11.11, 22.7, 31.5 y 32.6 y 7; SE MODIFICA determinados preceptos y SE AÃADE la disposición adicional 15, por Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre (Ref. No obstante, cuando la entidad dominante de un grupo fiscal adquiera la condición de dependiente, o sea absorbida por alguna entidad a través de una operación de fusión acogida al régimen fiscal especial del CapÃtulo VII del TÃtulo VII de esta Ley, que determine en ambos casos que todas las entidades incluidas en un grupo fiscal se integren en otro grupo fiscal, se aplicarán las siguientes reglas: a) No se integrarán en la base imponible las eliminaciones pendientes de incorporación en relación con las entidades que pasan a formar parte de otro grupo fiscal. 1. Los órganos de gestión tributaria podrán girar la liquidación provisional que proceda de conformidad con lo dispuesto en los artÃculos 133 y 139 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin perjuicio de la posterior comprobación e investigación que pueda realizar la Inspección de los Tributos. Se entenderá por actividad diferente o adicional aquella que tenga asignado diferente grupo a la realizada con anterioridad, en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas. No obstante, conservarán su vigencia en lo que se refiere a este Impuesto: a) Las disposiciones legales relativas al régimen tributario de los organismos internacionales de los que España forma parte. 4.ª Abandono definitivo de la producción lechera. lectiu de treball del sector d’empreses de begudes refrescants, xarops i orxates de la província de Barcelona per als anys 2021-2023, Disposición: 22-12-2022 | | núm de 10-01-2023 | 1. No se deducirán los impuestos no pagados en virtud de exención, bonificación o cualquier otro beneficio fiscal. En la fusión, absorción o escisión total o parcial se integrará en la base imponible de los socios la diferencia entre el valor de mercado de la participación recibida y el valor fiscal de la participación anulada, salvo que resulte de aplicación el régimen fiscal especial previsto en el CapÃtulo VII del TÃtulo VII de esta Ley. CapÃtulo VIII. Si el perÃodo impositivo de la entidad tuviera una duración inferior al año, el importe previsto en el párrafo cuarto del apartado 1 de este artÃculo será el resultado de multiplicar 1 millón de euros por la proporción existente entre la duración del perÃodo impositivo respecto del año. 5. Conversión de activos por impuesto diferido generados en perÃodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015 en crédito exigible frente a la Administración tributaria. 2. 2.º Las sociedades de garantÃa recÃproca y las sociedades de reafianzamiento reguladas en la Ley 1/1994, de 11 de marzo, sobre el Régimen JurÃdico de las Sociedades de GarantÃa RecÃproca, inscritas en el registro especial del Banco de España. Cuando las operaciones mencionadas en el artÃculo 76 u 87 de esta Ley determinen una sucesión a tÃtulo universal, se transmitirán a la entidad adquirente los derechos y obligaciones tributarias de la entidad transmitente. Las entidades que reúnan las caracterÃsticas y cumplan los requisitos previstos en el TÃtulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, tendrán el régimen fiscal que en ella se establece. Los dividendos distribuidos con cargo a beneficios o reservas respecto de los que se haya aplicado el régimen fiscal especial establecido en esta Ley, recibirán el siguiente tratamiento: a) Cuando el perceptor sea un contribuyente del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, no será de aplicación la exención establecida en el artÃculo 21 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, se mantiene el tipo de gravamen del 30 por ciento para las entidades de crédito, que quedan sometidas al mismo tipo que aquellas otras entidades que se dedican a la exploración, investigación y explotación de hidrocarburos. No obstante, los resultados eliminados se incorporarán a la base imponible individual de la entidad que hubiera generado esos resultados y deje de formar parte del grupo fiscal, en el perÃodo impositivo en que se produzca dicha exclusión. c) Las que se pongan de manifiesto en la transmisión onerosa de bienes afectos a la realización del objeto o finalidad especÃfica cuando el total producto obtenido se destine a nuevas inversiones en elementos del inmovilizado relacionadas con dicho objeto o finalidad especÃfica. No será de aplicación lo establecido en el artÃculo 9.2 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo. Los elementos tangibles del activo podrán ser amortizados, siguiendo el criterio de «unidad de producción», conforme a un plan aceptado por la Administración en los términos de la letra d) del apartado 1 del artÃculo 12 de esta Ley. Disposición transitoria quinta. 1. Los gastos financieros no deducibles que resulten de la aplicación de lo dispuesto en este apartado serán deducibles en perÃodos impositivos siguientes con el lÃmite previsto en este artÃculo y en el apartado 1 del artÃculo 16 de esta Ley. Si el perÃodo impositivo tuviera una duración inferior al año, las bases imponibles negativas que podrán ser objeto de compensación en el perÃodo impositivo, en los términos establecidos en el segundo párrafo del apartado anterior, serán el resultado de multiplicar 1 millón de euros por la proporción existente entre la duración del perÃodo impositivo respecto del año. Adicionalmente, se garantiza la neutralidad y se evitan supuestos de doble imposición a través de un mecanismo que limita las rentas negativas a las realmente obtenidas en el seno del grupo mercantil. De no generarse bases imponibles negativas en ese perÃodo, se produce un diferimiento durante 5 años de la tributación de la reserva constituida. Disposición transitoria decimoquinta. Los elementos patrimoniales respecto de los cuales se haya obtenido la correspondiente autorización administrativa en virtud de lo establecido en el apartado 11 del artÃculo 115 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, en un perÃodo impositivo iniciado antes de 1 de enero de 2013, se regirán, a efectos de la aplicación de lo dispuesto en el referido artÃculo y del régimen de entidades navieras en función del tonelaje, por la normativa vigente a 31 de diciembre de 2012. 1. Si el perÃodo impositivo tuviera una duración inferior a un año, el importe de la minoración no podrá superar el resultado de multiplicar 1 millón de euros por la proporción existente entre la duración del perÃodo impositivo respecto del año. 3. 8. A estos efectos, se tendrán en cuenta las rentas estimadas por operaciones internas con la propia entidad en aquellos supuestos en que asà esté establecido en un convenio para evitar la doble imposición internacional que resulte de aplicación. 5. Adicionalmente, se estimula la fidelización de las donaciones, realizadas tanto por personas fÃsicas como jurÃdicas. De manera similar a lo ya establecido anteriormente para transmisiones de valores representativos del capital o fondos propios de entidades, asà como de establecimientos permanentes, se difiere en el tiempo la integración en la base imponible de las rentas negativas que pudieran generarse en la transmisión de elementos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, intangibles y valores representativos de deuda, cuando dicha transmisión se realiza en el ámbito de un grupo de sociedades. 1. b) En el supuesto de transmisiones sucesivas de valores homogéneos, la exención se limitará al exceso sobre el importe de las rentas negativas netas obtenidas en las transmisiones previas que hayan sido objeto de integración en la base imponible. ArtÃculo 11. Tributarán al tipo del cero por ciento los fondos de pensiones regulados en el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. 9.º Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común. 3. Estas deducciones se practicarán aun cuando los impuestos correspondan a perÃodos impositivos distintos a aquel en el que se realizó la imputación. 12. La primera de ellas estaba referida a la no deducibilidad de aquellos gastos financieros generados en el seno de un grupo mercantil, destinados a la realización de determinadas operaciones entre entidades que pertenecen al mismo grupo, salvando, no obstante, aquellas operaciones que fueran razonables desde la perspectiva económica, como pueden ser supuestos de reestructuración dentro del grupo, consecuencia directa de una adquisición a terceros, o bien aquellos supuestos en que se produce una auténtica gestión de las entidades participadas adquiridas desde el territorio español. De lo contrario, se estará a lo dispuesto en el párrafo siguiente. WebHoy, te convocamos a ser parte de ese futuro próximo. 3. El importe máximo de rentas con derecho a bonificación será el de las rentas obtenidas en Ceuta o Melilla, en los términos señalados en este artÃculo. 17.1 y SE AÃADE la disposición transitoria 39, por Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre (Ref. Reglamentariamente se determinarán los supuestos, condiciones y requisitos que habilitan para dicha ampliación. CapÃtulo V. Instituciones de Inversión Colectiva. b) Se imputarán a sus socios residentes en territorio español o no residentes con establecimiento permanente en el mismo: 1.º Los gastos financieros netos que, de acuerdo con el artÃculo 16 de esta Ley, no hayan sido objeto de deducción en estas entidades en el perÃodo impositivo. El régimen tributario previsto en este capÃtulo se aplicará de la siguiente forma: a) Su aplicación estará condicionada a la autorización por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, previa solicitud del contribuyente. e) Los de personal que se correspondan con pagos basados en instrumentos de patrimonio, utilizados como fórmula de retribución a los empleados, y se satisfagan en efectivo. â La compensación de cuotas negativas está limitada al 25 por ciento de la cuota Ãntegra previa a dicha compensación, cuando en esos 12 meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros. ArtÃculo 90. 2.ª Prima al arranque de plantaciones de manzanos. No obstante, quedan exceptuadas de lo previsto en este apartado las rentas que procedan del arrendamiento de bienes inmuebles situados fuera de dichos territorios. 5. Las correcciones por deterioro de primas o cuotas pendientes de cobro serán incompatibles, para los mismos saldos, con la dotación para la cobertura de posibles insolvencias de deudores. d) Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad como investigación y desarrollo o innovación tecnológica o un acuerdo previo de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a dichas actividades, en los términos establecidos en el apartado 4 del artÃculo 35 de esta Ley. La transmisión de dichos inmuebles antes del transcurso del perÃodo mÃnimo a que se refiere esta letra c) determinará que la renta derivada de dicha transmisión tributará al tipo general de gravamen del Impuesto. En particular, el régimen no se aplicará cuando la operación no se efectúe por motivos económicos válidos, tales como la reestructuración o la racionalización de las actividades de las entidades que participan en la operación, sino con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal. El porcentaje constante se determinará ponderando el coeficiente de amortización lineal obtenido a partir del perÃodo de amortización según tablas de amortización oficialmente aprobadas, por los siguientes coeficientes: 1.º 1,5, si el elemento tiene un perÃodo de amortización inferior a 5 años. Reglamentariamente se fijará el procedimiento para la resolución de los acuerdos previos de valoración a que se refiere este apartado. WebLa primera guerra púnica (264-241 a. C.) fue la primera de tres guerras libradas entre Cartago y Roma, las dos principales potencias del Mediterráneo occidental a principios del siglo III a. C. La guerra duró 23 años, por lo que se convirtió en el conflicto continuo más largo y la mayor guerra naval de la antigüedad disputada por las dos potencias que … 1. En el caso de una unión temporal de empresas que, habiéndose acogido al régimen de exención previsto en el artÃculo 50 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, según redacción vigente para perÃodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015, hubiera obtenido rentas negativas netas en el extranjero que se hubieran integrado en la base imponible de las entidades miembros en perÃodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, cuando en sucesivos ejercicios la unión temporal obtenga rentas positivas, las empresas miembros integrarán en su base imponible, con carácter positivo, la renta negativa previamente imputada, con el lÃmite del importe de dichas rentas positivas. Deberá comunicarse a la Administración tributaria la emisión de certificados, resguardos o documentos representativos de la adquisición de metales u objetos preciosos, timbres de valor filatélico o piezas de valor numismático, por las personas fÃsicas o jurÃdicas que se dediquen con habitualidad a la promoción de la inversión en dichos valores. El importe anual de la parte de esas cuotas en ese perÃodo no podrá exceder del 50 por ciento del coste del bien, caso de bienes muebles, o del 10 por ciento de dicho coste, tratándose de bienes inmuebles o establecimientos industriales. En el supuesto de una coproducción, los importes señalados en este apartado se determinarán, para cada coproductor, en función de su respectivo porcentaje de participación en aquella. La aplicación se practicará en las cuotas Ãntegras que se determinen en los perÃodos impositivos que resten hasta completar el plazo establecido en esta Ley para la deducción pendiente, contado a partir del siguiente o siguientes a aquél o aquellos en los que se determinaron los importes a deducir. 3. 1. La reforma trata, asimismo, de incrementar la seguridad jurÃdica necesaria en una norma de esta naturaleza. ArtÃculo 60. Disposición transitoria vigésima cuarta. Si el importe de la reserva que efectivamente se dote fuera inferior en más de un 20 por ciento del importe de la reducción en la base imponible realizada para calcular la cuantÃa de cada uno de los pagos fraccionados elevados al año, la entidad estará obligada a regularizar dichos pagos por la diferencia entre la previsión inicial y la dotación efectiva, sin perjuicio de la liquidación de los intereses y recargos que, en su caso, resulten procedentes. 9. A efectos de aplicar la presente reducción, con carácter previo a la realización de las operaciones, el contribuyente podrá solicitar a la Administración tributaria la adopción de un acuerdo previo de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de los activos y de los gastos asociados, asà como de las rentas generadas en la transmisión. c) Que se cumplan las condiciones establecidas en el apartado anterior para la aplicación de la exención. 2. Aportaciones no dinerarias. En el caso de entidades a las que resulte de aplicación la bonificación establecida en el artÃculo 34 de esta Ley, se tomará como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no bonificadas. En tal caso, los resultados eliminados se incorporarán a la base imponible de ese otro grupo fiscal en los términos establecidos en el artÃculo 65 de esta Ley, siempre que se integren en dicho grupo las entidades que hayan intervenido en las operaciones que hayan generado tales resultados. e) El régimen de las operaciones vinculadas fue objeto de una profunda modificación con ocasión de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, y que tuvo como elemento esencial la introducción de unas obligaciones de documentación especÃficas exigibles a las operaciones vinculadas. Disposición final sexta. En este punto son dignas de mención medidas como la simplificación de las tablas de amortización, la racionalización de las normas aplicables a las operaciones vinculadas, la eliminación de diferentes tipos de gravamen, en consonancia con las recomendaciones de organismos internacionales, o la aplicación de un régimen de exención generalizado en las rentas procedentes de participaciones significativas. Régimen de entidades parcialmente exentas. 2. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los apartados anteriores tendrá la consideración de infracción tributaria grave. Las operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos se valorarán fiscalmente por el importe de dicho aumento desde el punto de vista mercantil, con independencia de cuál sea la valoración contable. La participación correspondiente se deberá poseer de manera ininterrumpida durante el año anterior al dÃa en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, se deberá mantener posteriormente durante el tiempo necesario para completar dicho plazo. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados. Se presumirá, salvo prueba en contrario, que la diferencia a que se refiere el apartado 1 es el 15 por ciento del valor de adquisición de la acción o participación. Asimismo, con carácter previo a la realización de las operaciones, el contribuyente podrá solicitar a la Administración tributaria un acuerdo previo de calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorÃas a que se refiere el apartado 1 de este artÃculo, y de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de aquellos y de los gastos asociados, asà como de las rentas generadas en la transmisión. Podrán reducir la base imponible, en el importe de las cantidades que destinen, en concepto de factor de agotamiento, los contribuyentes que realicen, al amparo de la Ley 22/1973, de 21 de julio, de Minas, al aprovechamiento de uno o varios de los siguientes recursos: a) Los comprendidos en la Sección C) del apartado uno del artÃculo tercero de la Ley 22/1973, de 21 de julio, de Minas, y en la Sección D) creada por la Ley 54/1980, de 5 de noviembre, de modificación de la Ley de Minas, con especial atención a los recursos minerales energéticos. Las entidades a que se refiere el artÃculo 95 de esta Ley compensarán las bases imponibles negativas mediante el procedimiento de reducir las bases imponibles de los ejercicios siguientes en un importe máximo anual del 50 por ciento de cada una de aquéllas. No obstante, la Sala Primera del Tribunal Supremo, en ... La venta de la unidad productiva, la estrella de la reforma concursal. Las entidades de capital-riesgo, reguladas en la Ley 25/2005, de 24 de noviembre, reguladora de las entidades de capital-riesgo y de sus sociedades gestoras, podrán aplicar la exención prevista en el artÃculo 21.1 de esta Ley a los dividendos y participaciones en beneficios procedentes de las sociedades o entidades que promuevan o fomenten, cualquiera que sea el porcentaje de participación y el tiempo de tenencia de las acciones o participaciones. La suma de las deducciones de las letras a) y b) de este apartado no podrá exceder de la cuota Ãntegra que en España corresponda pagar por la renta positiva incluida en la base imponible. 2. Asimismo, la diferencia establecida en el apartado 2 del artÃculo 16 de esta Ley que asuman dichas entidades será aplicable en relación con los gastos financieros generados por dichas entidades conjuntamente. Estará exenta la renta positiva obtenida en la transmisión de la participación en una entidad, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 de este artÃculo. El mismo tratamiento se aplicará a los dividendos a cuenta. De igual modo se procederá si el buque se transmite, de forma directa o indirecta, con ocasión de una operación a la que resulte de aplicación el régimen especial del CapÃtulo VII del TÃtulo VII de esta Ley. El importe de las rentas negativas derivadas de la transmisión de la participación en una entidad se minorará en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad participada a partir del perÃodo impositivo que se haya iniciado en el año 2009, siempre que los referidos dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el valor de adquisición y que hayan tenido derecho a la aplicación de la exención prevista en el apartado 1 de este artÃculo. Cuando el régimen fuera aplicable a contribuyentes con buques no registrados en España o en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, el incremento del porcentaje del tonelaje neto de dichos buques respecto del total de la flota de la entidad acogida al régimen especial, cualquiera que fuese su causa, no impedirá la aplicación de dicho régimen a condición de que el porcentaje medio del tonelaje neto de buques registrados en España o en otro Estado miembro de la Unión Europea respecto del tonelaje neto total referido al año anterior al momento en que se produce dicho incremento, se mantenga durante el perÃodo de los 3 años posteriores. Con efectos para los perÃodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2014, se añade la letra c) a la Disposición adicional séptima de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas, que queda redactada de la siguiente forma: «c) Los activos por impuesto diferido a que se refiere el último párrafo del apartado 1 de la Disposición adicional vigésima segunda del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, deberán entenderse referidos a los correspondientes al derecho a compensar en ejercicios posteriores las cuotas negativas.». La base de la deducción estará constituida por los siguientes gastos realizados en territorio español directamente relacionados con la producción: 1.º Los gastos de personal creativo, siempre que tenga residencia fiscal en España o en algún Estado miembro del Espacio Económico Europeo, con el lÃmite de 50.000 euros por persona. Disposición transitoria novena. Asimismo, el valor a efectos de otros impuestos no producirá efectos respecto del valor de mercado de las operaciones entre personas o entidades vinculadas de este impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, salvo disposición expresa en contrario. Cuando se trate de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente, la renta se considerará como ganancia patrimonial de acuerdo con lo previsto en el artÃculo 13.1.i).4.º del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo. Los valores recibidos en virtud de las operaciones de fusión y escisión, se valoran, a efectos fiscales, por el valor fiscal de los entregados, determinado de acuerdo con las normas de este Impuesto, del Impuesto sobre la Renta de las Personas FÃsicas o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, según proceda. Adicionalmente, el contribuyente podrá aplicar la deducción prevista en el artÃculo 32 de esta Ley, teniendo en cuenta que el lÃmite a que se refiere el apartado 4 del mismo se calculará en función de la cuota Ãntegra que resultarÃa de integrar en la base imponible los referidos dividendos o participaciones en beneficios. Los deudores sobre los que se hubiere reconocido la pérdida por deterioro de los créditos por insolvencias establecidas en el artÃculo 13.1 de esta Ley y aquellos otros cuyas pérdidas por deterioro no tengan el carácter de deducibles según lo dispuesto en dicho artÃculo, no se incluirán entre los deudores referidos en el apartado anterior.
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