1415. • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo Al finalizar el arriendo, el inquilino retirará estas cosas y dejará el local tal y como lo recibió. Dichas deducciones son: Casos De otra parte, cuando haya sido clasificado como un arrendamiento operativo, las mejoras capitalizadas como un activo deberán ser amortizadas en el menor tiempo que resulta de comparar la vida útil de las mejoras y el plazo del contrato. Puesto que deja el local, tiene la posibilidad depreciar dicho monto en el ejercicio correspondiente. 0000006354 00000 n Por el contrario, los cambios serían permanentes si el inquilino decide construir una nueva fachada para el local, transformar el sistema eléctrico, construir chimeneas o instalar un sistema de combate de incendios. Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. 492 0 obj I Obtener la propiedad de una cosa que pertenecía antes a otro, o que no tenía dueño. Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, nuestro consultorio en Estándares Internacionales y sus efectos tributarios, artículos 74 y 143 del Estatuto Tributario –ET–, [Respuestas] Tratamiento contable y tributario de las mejoras en propiedades ajenas, [Análisis] Contabilización de construcciones y mejoras en bienes ajenos, [Respuestas] Tratamiento contable de las mejoras realizadas en una bodega alquilada, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que, conforme con el párrafo 36 de la NIC 16, la revaluación debe aplicarse de forma uniforme a todos los activos que integre la misma clase, asimismo el párrafo 37 muestra ejemplos de clases, pero sin dar una definición exacta de este término. Cabe reiterar que el monto del ingreso por este rubro no es determinado por el contribuyente, sino conforme al avalúo por la persona autorizada. Es menos de lo que cuesta un café al día. […] Cuando la terminación del contrato ocurra sin que las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el valor por redimir podrá deducirse en la declaración del ejercicio respectivo. Deducción y acumulación de adiciones y mejoras bienes arrendados El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de inversión y las exigencias de revelación de información correspondientes. Pues bien, de acuerdo con los requerimientos de los Estándares Internacionales y de las normas fiscales, dichas mejoras pueden llevarse como un activo por derechos de uso y, por tanto, depreciarse. 0000008448 00000 n Pagos Basados en Acciones. Sólo lo asociado a cambios estructurales en un inmueble? • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Con respecto a la pregunta del peticionario, las normas sobre propiedades, planta y equipo, que se incorporan en los marcos técnicos de información financiera Decreto Único Reglamentario –DUR 2420 de 2015 y sus modificatorios, contienen directrices para su reconocimiento y medición, los cuales deben aplicarse teniendo en cuenta las restricciones de materialidad y de costo beneficio, y las características de pertinencia y representación fiel, que son fundamentales en el momento de su reconocimiento. 0000010466 00000 n En lugar de ello, esta transacción dará lugar al reconocimiento de un gasto en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta). • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años No consideramos resulte correcto en este caso registrar el íntegro de la aplicación del costo a resultados como depreciación, porque entendemos que dicho concepto refleja el patrón de desgaste del activo en circunstancias normales, situación inexistente bajo un entorno Covid. (b) surge de un contrato o de otros derechos legales, independientemente de si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones. Palabras claves Right of use, lease and Covid-19. (…)”. Alcance 2 Esta Norma será aplicable en el reconocimiento, medición y revelación de información de las propiedades de inversión. Desde una perspectiva civil, el hecho que un arrendatario adicione una cosa al inmueble arrendado hace de la cosa propiedad del dueño (arrendador) por derecho de accesión. Así pues, aunque tanto en el estándar pleno como en el de pymes, están contempladas ambas metodologías, éstas tienen connotaciones diferentes puesto que en la NIC-40 se manejarán siempre como propiedades de inversión, pero en la NIIF para pymes - sección 16, sólo se clasificarán como propiedades de inversión, los bienes que puedan ser medidos a valor razonable; de lo contrario, se . 0000051457 00000 n ¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo. . Bajo los supuestos anteriores, las obras realizadas en las propiedades arrendadas cumplen las definiciones de un activo, y los desembolsos incurridos en ellas podrían ser capitalizados como un derecho de uso y presentadas como un componente separado de las propiedades, planta y equipo (derechos de uso de propiedades arrendadas) y amortizadas en el menor tiempo entre su vida útil y el plazo del contrato, incluyendo las sucesivas prórrogas sobre las cuales la entidad tenga la certeza y sea prácticamente cierto que serán realizadas. No obstante, la diferencia reside en el término durante el cual las mejoras pueden depreciarse. 2.27 Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: 2.37 Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la entidad y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Tomemos como ejemplo un local alquilado para montar una tienda de ropa. Por ende, si se es arrendatario de un bien inmueble al que se le adiciona un componente, dicho componente para fines civiles es propiedad del arrendador desde el momento en que se adiciona a su propiedad. Incluye TODOS los beneficios de la En general no hay obligación específica para este tipo de ingresos, salvo para las personas físicas beneficiarios por adquisición de las adiciones o mejoras, caso en el contribuyente debe enterar un pago provisional dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso, del 20% del monto de dicho ingreso, sin deducción alguna, resultante del avalúo pertinente. Revistas, libros, cursos y recursos exclusivos. En todo caso, en este artículo nos referiremos como mejora de arrendamiento a todo arreglo o modificación que se realice a un inmueble y que permanezca con el mismo después de devolverlo a su dueño al terminar el contrato. En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para hacerlo, este organismo se ciñó a la información presentada por el consultante y los efectos de este escrito son los previstos por el artículo 28 de la Ley 1755 de 2015, los conceptos emitidos por las autoridades como respuestas a peticiones realizadas en ejercicio del derecho a formular consultas no serán de obligatorio cumplimiento o ejecución. To this end, an analysis of the International Financial Reporting Standard (hereinafter referred to as "IFRS") No. CONSULTAS PBX: (1)794 5448 – 3174421888 Concepto 1042 CTCP de 2020. Los pagos de arrendamiento comprenden todos aquellos desembolsos que se acuerda realizará el arrendatario a favor del arrendador, relacionados con el derecho a usar el activo subyacente a lo largo del plazo de arrendamiento. Además, Metal Industrias convino que dicho almacén pasa a propiedad del Ingeniero Andrade. efectúen mejoras en dichos activos, tales como instalaciones eléctricas, iluminación, falsos techos, equipos de aire acondicionado, módulos separadores, entre otros. Resumen: Las obras realizadas en las propiedades arrendadas cumplen las definiciones de un activo, y los desembolsos incurridos en ellas podrían ser capitalizados como un derecho de uso y presentadas como un componente separado de las propiedades, planta y equipo (derechos de uso de propiedades arrendadas) y amortizadas en el menor tiempo entre su vida útil y el plazo del contrato, incluyendo las sucesivas prórrogas sobre las cuales la entidad tenga la certeza y sea prácticamente cierto que serán realizadas. Cra 28 #46-97 – Bogotá, Colombia. Esto se considera una adición sobre los bienes arrendados (el terreno). Digitales Mensuales. Fuente: Fiscalia. • Cartillas Prácticas (1 mensual + y mejoras en la propiedad arrendada de 7.000 u.m. 2022 у 2023. La mejora tendrá una vida útil de al menos 20 años. Esto es aplicable tanto para las personas morales, como las personas físicas (Artículo 104). • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Identifícate aquí, O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). El Artículo 36 en su Fracción VI indica que, en caso de adiciones o mejoras sobre bienes arrendados, la deducción se llevará a cabo por medio de los porcentajes aplicables, localizados en la Sección II del Capítulo 2, del Título Segundo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Como es de conocimiento general, el 1 de enero de 2019 empezó a estar en vigencia la NIIF 16 “Arrendamientos”, norma que sustituyó a la NIC 17 “Arrendamientos” y sus interpretaciones. Al terminar el contrato de alquiler o arriendo, se permite al inquilino retirar estas mejoras, siempre y cuando no provoquen daños a la propiedad. Bajo NIIF, ¿cómo manejo una mejora en propiedad ajena? 0000004785 00000 n Por un lado, una reparación tiene el objetivo de mantener el componente en condiciones normales de servicio o uso, mientras que a adición o mejora aumenta capacidad de servicio, eficiencia, prolonga la vida útil o ayuda a reducir costos futuros. La señora Gloria García tiene un negocio de repostería desde hace 5 años. Si bien el artículo está referido a terrenos, es posible extrapolar el concepto al extender la propiedad de un arrendador hasta cualquier bien inmueble que exista dentro de su terreno, en virtud del artículo 750 en su fracción III, que señala que es bien inmueble “todo lo que esté unido a un inmueble de una manera fija”. Por un lado, la adición se puede considerar como: La inversión agregada al activo inicialmente adquirido. Plazo del arrendamiento y Vida Útil de las Mejoras de la Propiedad Arrendada (NIIF 16 y NIC 16) 17 Dec 2021 Economic Benefits from Use of a Windfarm—IFRS 16. En caso sean modificados, se deberá realizar a una reestimación de la vida útil de las mejoras de manera prospectiva en aplicación de la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”; cuando sean cancelados, deberán ser afectadas por una estimación por deterioro de acuerdo con la NIC 36 “Deterioro del valor de los activos”; y en caso se otorguen incentivos, el importe que se estime recuperar de las mejoras efectuadas deberá ser tratado por el arrendatario como valor residual del activo, y por tanto excluirse de la base para el cálculo de la depreciación. Sin embargo, es posible que te encuentres en algún momento con la necesidad de realizar adaptaciones o mejoras al inmueble arrendado. Resulta bastante común en nuestro medio que los arrendatarios de inmuebles (oficinas, almacenes, locales comerciales, etc.) Además de lo anterior, el alcance de los conceptos emitidos por este Consejo se circunscribe exclusivamente a aspectos relacionados con la aplicación de las normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información. De las tres características mencionadas, la última (duración por más de un período) no aplicaría si el plazo de arrendamiento resulta menor a los doce meses, pero se trata de una situación poco usual, pues difícilmente un arrendatario efectuaría desembolsos por mejoras en locales cuya expectativa de ocupación resulta tan corta. SUSCRIPCIÓN ORO 0000010028 00000 n Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles, que de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce queden a beneficio del propietario. Por su parte, en el crédito debes agregar al ítem "Caja" o "Cuentas por Pagar" el monto gastado en mejoras al inmueble arrendado. En la contabilidad deberás registrar en el débito el ítem "Mejoras en Propiedades Arrendadas". Y ADEMÁS 16, No. Asimismo, se aclara también que en caso de que las adiciones o mejoras permanentes al término del contrato no se hayan deducido por depreciación completamente, es posible deducir el monto restante en la declaración del ejercicio respectivo en que la terminación del contrato ocurra. Actualización en el Blockchain de Actualícese (disponibles en 2022). • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. SUSCRÍBETE Y CONTINÚA LA EXPERIENCIA LEGIS, Actualizado hace 1 hora | ISSN: 2805-6396. (Lea: ¿Cómo deben ser reconocidas contablemente las comisiones que obtienen las agencias de seguros? endobj Ahora debes tomar en cuenta lo relacionado con la depreciación de los activos, en este caso expresada anualmente. Tratándose de nuevos contratos, cuando el reembolso de las mejoras por parte del arrendador ocurre antes de la fecha de comienzo del arrendamiento, el incentivo deberá reconocerse como una reducción del derecho de uso. Acuerdos que impliquen condonaciones o reprogramaciones de cuotas de arrendamiento no deberían modificar la contabilización aplicada a las mejoras, excepto cuando impliquen un cambio de los plazos estimados de vigencia del acuerdo. En este caso, no podemos hablar de mejoras de arrendamiento pues son cambios temporales y reversibles. 0000002444 00000 n Es necesario reflejar los gastos de mejoras en la contabilidad si el inmueble está alquilado por una empresa comercial y el contrato exime al dueño del gasto de adiciones o mejoras. Manejo de una mejora en propiedad ajena según NIIF | Actualícese Temas del día Lo + buscado Dígito de verificación Calculadora de cesantías e intereses Formularios e instructivos de la Dian Intereses moratorios sobre deudas tributarias Tabla de retención en la fuente 2023 Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023 . A su vez, tienes que registrar otra entrada en "Caja" (en el crédito) por US$100.000. Listos límites a la publicidad para las elecciones presidenciales del próximo año, Para modificar el POT los concejos municipales deben adelantar previamente un cabildo abierto, Supertransporte lanza guía para que los empresarios conozcan todo lo relacionado con visitas administrativas que realiza la entidad, Los concejales no son empleados públicos: Consejo de Estado, Cliente tiene derecho a recibir informe por parte de su abogado: CNDJ, Secretaría de Hacienda de Bogotá invita a contribuyentes con deudas de impuestos a ponerse al día, Anotaciones en el observador estudiantil como causal de pérdida del cupo educativo se debe analizar en cada caso, Banco de la República dio a conocer modificaciones a operaciones de derivados de crédito. La propiedad también debe enmarcarse en la categoría de la Sección 1250 de propiedad, tal como se define en la Publicación 544, capítulo 3. UBICACIÓN Dirección del domicilio principal: Carrera 43 A 18 SUR 135 PISO 4 . Esto se hace en el Libro Mayor para dar cuenta de los gastos pagados por mejoras efectuadas por terceros. Esto nos debe llevar a emplear el juicio profesional para concluir si estas mejoras pueden considerarse una clase distinta de PPE y por tanto posible de ser medida a valores revaluados, debiendo primar en nuestra evaluación las circunstancias de cada caso y el objetivo fundamental de la información financiera de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios. Con el fin de almacenar sus productos terminados, arrendaron un terreno al Ingeniero Armando Andrade. We use cookies on ifrs.org to ensure the best user experience possible. Frente a esta situación es necesario determinar si es posible reconocer estas mejoras como un activo o si deben llevarse directamente al gasto. (2020). Suscripciones desde $150.000/año. Esta entrada amortiza los gastos de arrendamiento del balance en la Cuenta de Resultados. Calle 70 No 7-30, Piso 8, Bogotá; D.C. (Colombia). ;õU ˆã1…Ó&ÏçEJÄ*W+$²slæâ¹S]d62yPy]ZÄñ4�b\±ˆã³y›Ø8ŒÎZ>�É]0/‰mR×Qg¿Ìiâ¹'c+]äv.7yWz쩈ã‹I@Úu.Ï*�½¾Ô•d2PË"¯Ç«”ıbY2§>�H]vª2¹hĞÙ®/5æe(èVH8k Ô¸]µ”}"TMƪ°Û¦M½ÔXúĞE®rŤMl×f&VF^‰›UõbB ;̯gû¹>�ÉLYö&( K¦>“ÌÜ.òš²Ÿ+ûÜÂ�.2 Entre los indicadores para definir la posesión de este control se encuentran la existencia de una obligación contractual o implícita de realizar las mejoras, la potestad del arrendatario de remover o alterarlas, la asunción de sobrecostos y la naturaleza especializada de éstas. Resumen: Las mejoras a propiedades arrendadas solo se reconocerán como un activo, si y solo sí, es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados del mismo, y el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad, ello requiere juicio por parte de los responsables de los estados financieros, y dependerá de las políticas adoptadas por la entidad. Incluye TODOS los beneficios de la Por lo anterior puede concluirse que no existe enajenación en lo que respecta a adiciones y mejoras en bienes arrendados. ¿Mejoras en propiedades arrendadas pueden ser capitalizadas como activos? El dinero juega un papel fundamental en nuestras vidas, desde comprar caramelos hasta alquilar una casa o abrir tu propio negocio. Divide los costos de mejora entre la vida útil. El ingreso se considera obtenido al término del contrato. Al respecto, las mejoras son normalmente relacionadas con clases específicas de PPE (por ejemplo, edificaciones y aeronaves) que son usualmente objeto de mejoras. A continuación se presenta un par de casos ilustrativos. Imagina que has alquilado un gran espacio de oficina, pero necesitas ajustarlo para que sea adecuado a tus necesidades; en consecuencia, decides instalar divisiones de vidrio para distribuir el espacio y hacerlo lucir más elegante. Resulta bastante común en nuestro medio que los arrendatarios de inmuebles (oficinas, almacenes, locales comerciales, etc.) Mantener el componente en condiciones normales de uso o servicio, Aumenta capacidad de servicio, eficiencia, prolonga la vida útil o ayuda a reducir costos futuros, Conforme a lo permitido por ejercicio según el artículo 34 o 35 de la Ley de ISR. Septiembre 01, 2020, de FISCALIA Sitio web: https://www.fiscalia.com/, Trackback URL: https://caballeroyasociados.mx/tratamiento-fiscal-de-adiciones-y-mejoras-en-bienes-arrendados/trackback/. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Por lo tanto el contador deberá elegir el plazo de 5 años como referencia, por el plazo en que estarás ocupando el inmueble. Como muchas veces cambian las circunstancias de los negocios, las expectativas de renovación iniciales pueden variar en períodos posteriores y ello debe dar lugar a una reestimación de su vida útil, cuyo efecto debe registrarse de forma prospectiva tal como lo indica la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”. Deducción El reconocimiento de la ganancia o la pérdida debe ocurrir en la oportunidad de registro de la baja de la mejora, generalmente asociada con la devolución del predio al arrendador. ¿Mejoras en propiedades arrendadas pueden ser capitalizadas como activos? y mejoras en la propiedad arrendada de 7.000 u.m. resumen: las mejoras a propiedades arrendadas solo se reconocerán como un activo, si y solo sí, es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados del mismo, y el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad, ello requiere juicio por parte de los responsables de los estados financieros, y dependerá de las políticas … “Ref.’ consulta requisitos para reconocimiento de intangible o Prop (sic) planta y equipo en las Inversiones representativas en adecuación en inmuebles tomados en arrendamiento operativo. Por su parte, la mejora, como: Cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad. Un activo no se reconocerá en el estado de situación financiera cuando no se considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios económicos en el futuro más allá del periodo actual sobre el que se informa. En cambio, si ocurre al inicio el ajuste afectará el pasivo por arrendamiento y por ende también el derecho de uso (ver al respecto lo señalado en los párrafos 24.a y 27.a de la NIIF 16). © 2022 actualicese.com Todos los derechos reservados - Colombia, ¿Olvido su contraseña?, por favor ingrese su correo electronico. Prima facie, la adición y mejora en inmuebles arrendados son enajenación pues lo adicionado o mejorado pasa a propiedad del arrendador. Como incentivo al arrendatario por llevar a cabo el arrendamiento, el arrendador acuerda reembolsarle la comisión inmobiliaria de 5.000 u.m. Digitales Mensuales. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. El efecto será también en resultados si no se había estimado anteriormente una provisión por desmantelamiento. 17 Dec 2021 Avantages économiques découlant de l'utilisation d'un parc éolien (IFRS 16) 17 Dec 2021 Beneficios económicos por el uso de un parque eólico (NIIF 16 Arrendamientos 0000003564 00000 n Diferencias entre gastos de mantenimiento y adiciones y mejoras En la fecha de comienzo, el arrendatario concluye que no hay certeza razonable de que ejerza la opción de ampliar el arrendamiento y, por ello, determina que el plazo del arrendamiento es de 10 años. • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. • [Nuevo] Certificados de 0000006209 00000 n Debido al éxito de sus pasteles, la señora García tuvo que mover sus operaciones a un establecimiento más grande. Keywords. Naturaleza y aspectos contables más relevantes relacionados con las mejoras en locales arrendados Algunos profesionales contables consideran erróneamente los desembolsos por mejoras en locales arrendados como parte integrante del activo por derecho de uso, lo cual resulta incorrecto porque no corresponden a pagos realizados al arrendador por el derecho a utilizar el activo subyacente, debiendo tratarse conforme con la NIC 16 “Propiedades, Planta y Equipo”, debido a que cumplen con la definición que da esta norma para un elemento de Propiedad, Planta y Equipo (en adelante “PPE”), por tratarse de activos tangibles, utilizados con fines productivos o administrativos y que la entidad espera utilizar por más de un período. El día 1 de enero del 2019, Metal Industrias construye una galera para proteger a los productos. Citando al párrafo 44.3.4.1, las adaptaciones o mejoras son: desembolsos que tienen el efecto de aumentar el valor del componente existente, ya sea porque aumentan su capacidad de servicio, su eficiencia, prolongan su vida útil o ayudan a reducir sus costos de operación futuros. Estos desembolsos representan importes significativos en muchos negocios, en especial aquellos que cuentan con gran cantidad de locales como sedes, oficinas y puntos de venta arrendados. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva), La enmienda de la NIIF 16 se aplica a las Pymes?. El derecho de uso se determina calculando el valor presente de los pagos de arrendamiento pendientes de cancelación, a lo cual se le agrega también los pagos de arrendamiento efectuados previamente (netos de cualquier incentivo recibido), los costos directos iniciales incurridos por el arrendatario y los costos estimados de desmantelamiento del activo subyacente. Sorry, you need to enable JavaScript to visit this website. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Valor razonable. 2022 у 2023. sólo serán aplicables a la propiedad arrendada y no serán reembolsables de no ejercerse la opción . reflejar la depreciación en tu libro de balances, Ley de Arrendamiento: conozca las obligaciones del arrendador y del arrendatario en el Perú. Lo asociado a cambios que no se podrán extraer del inmueble una vez expira el contrato de arrendamiento del inmueble? • Herramientas Interactivas y b. Si la vida útil de cualesquiera mejoras de la propiedad arrendada no extraíbles se limita al plazo del arrendamiento determinado aplicando la NIIF 16. por ejemplo, la NIIF 2. Por tal razón, debes reflejar la depreciación en tu libro de balances para llevar una contabilidad adecuada con respecto al mantenimiento y mejora de los inmuebles arrendados. Al debitar "Mejoras en Propiedades Arrendadas" aumenta la cuenta del activo. Para establecer la vigencia de los conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública se requiere revisar en contexto la normativa aplicable en la fecha de expedición de la respuesta de la consulta. ÂH„ÛÁÀ Desde que empezó operaciones, el 1 de octubre de 2014, adicionó dos anexos al local principal uno de almacenamiento y otro para la producción de sus pasteles. Al terminar el contrato de alquiler o arriendo, se permite al inquilino retirar estas mejoras, siempre y cuando no provoquen daños a la propiedad. En ciertos casos, el arrendador puede comprometerse a reembolsar el costo de las mejoras efectuadas por el arrendatario, dicho reembolso corresponde a un incentivo del arrendamiento, concepto definido en la NIIF 16 como aquellos pagos realizados por un arrendador a favor del arrendatario asociados al arrendamiento o al reembolso de costos incurridos por éste. b. Si el escenario corresponde a una cancelación del contrato, este evento puede darse de inmediato o pactarse cuando haya transcurrido un cierto número de meses desde la negociación. • Cartillas Prácticas (1 mensual + archivo con +100). Cabe aclarar que es posible interpretar que las construcciones e instalaciones que hace referencia el presente artículo son adiciones. Esta situación resulta comúnmente aplicable a instalaciones y equipos en instituciones financieras o cadenas de ventas al por menor, implicando mantener el bien registrado como PPE si piensa seguirse empleando de forma similar o reclasificarlo como activos no corrientes mantenidos para la venta si se cuenta con un plan para su venta que cumpla los requisitos establecidos en la NIIF 5 “Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuas”. efectúen mejoras en dichos activos, tales como instalaciones. Una compensación para cubrir el costo de las obras realizadas. (+600 publicadas). A falta de definición expresa de estos términos en lo individual, es posible establecer ciertas interpretaciones. La ley menciona en el artículo 18, fracción III, que serán ingresos: III. Entendemos que la entidad firma un contrato de arrendamiento de un lote de terreno, sobre el cual construirá un taller de mecánica que le permitirá desarrollar sus actividades. • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. 0 Para estos efectos, el ingreso se considera obtenido al término del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales. A d s c rib ir Destinar, agregar a una . Estas adaptaciones y mejoras pueden ser necesarias para adecuar el espacio antes de poder instalarte y comenzar a usarlo normalmente. (nuestras publicaciones más exhaustivas). u.m. SÍ(èââ–�0ÑØĦŒQØتLPÄjjÌ64‡1©¸À¶€YwÂP`. • Cartillas Prácticas (1 mensual + En el ejemplo, el inquilino registrará anualmente en el débito "Gastos de Depreciación - Mejoras en Propiedades Arrendadas" un monto de US$20.000 y en el crédito "Depreciación Acumulada - Mejoras en Propiedades Arrendadas" otro monto de US$20.000. Las mejoras en la propiedad arrendada (LHI, por sus siglas en inglés) son modificaciones realizadas a un espacio arrendado o a un activo arrendado para hacerlo más útil o para que se adapte a las necesidades particulares del inquilino. (Lea: ¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo?). Al igual que con el derecho de uso, las mejoras en locales arrendados deberán ser afectadas por una estimación por deterioro de acuerdo con la NIC 36 “Deterioro del valor de los activos”. constitución y régimen de propiedad horizontal, etc. Fiscalmente, de acuerdo con los artículos 74 y 143 del Estatuto Tributario –ET–, pueden depreciarse mínimo en un plazo de cinco años. Las Mejoras a las NIF se clasifican en dos secciones: a. Sección I: Son modificaciones a las NIF que, de acuerdo con la NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, generan cambios contables en valuación, presentación o revelación en los estados financieros de las entidades. Sitio gratuito gracias a Ingenieros de Sistemas Asociados, S.A., que no se responsabiliza del uso, interpretación y presentación del contenido de este sitio. Presupuesto de copropiedad o edificio residencial Gestión de proyectos Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador Conciliación bancaria Hoja de vida de un contador público Sistema de control de calidad en una firma de auditoría Cálculo de la nómina quincenal o mensual Calculadoras y liquidadores Dígito de verificación 10.4 Si esta Norma no trata específicamente una transacción, u otro suceso o condición, la gerencia de una entidad utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que dé lugar a información que sea: a) relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios; y. b) fiable, en el sentido de que los estados financieros: 10.6 Al realizar los juicios descritos en el párrafo 10,4, la gerencia puede también considerar los requerimientos y guías en las NIIF completas que traten cuestiones similares y relacionadas. En ese sentido, cuando se incurra en un gasto por reparación y mejoras en activos de la Categoría 1, se considerará hasta un 10% del costo fiscal ajustado como gasto deducible del período y el excedente será capitalizable. Soy escritora y maquilladora. ciudad de Salitre, Ángel María Cepeda y Daule , departamento dos en la planta baja.. . SUSCRIPCIÓN ORO Propiedad de inversión Acumulación de mejoras permanentes en bienes arrendados La mejora durará 20 años, pero el arrendamiento terminará en 5 años. Mejoras a la Propiedad Arrendada. Todos los derechos reservados. • 52 Capacitaciones en el año (+ toda la biblioteca de sesiones anteriores). 0000018607 00000 n Tratamiento fiscal de adiciones y mejoras en bienes arrendados. “(…) Si bien los conceptos del CTCP No. 0000005223 00000 n 20/18, Oficina principal y notificaciones: Conforme con los especialistas, las políticas contables a ser aplicadas en estos casos dependen de identificar quién de las partes (arrendatario o arrendador) se le considera como propietario de las mejoras, entendiéndose por tal a la entidad que posee el control de estos activos. En relación con la forma de contabilizar las mejoras y adecuaciones realizadas en las propiedades arrendadas, las NIC 16 contienen directrices para la contabilización de los costos iniciales y posteriores de los elementos de propiedades, planta y equipo. Incluye TODOS los beneficios de la El IRS también especifica cuatro mejoras elegibles, incluyendo la ampliación de un edificio, la adición de escaleras mecánicas o ascensores, de un componente estructural en un área común y de una . Somos una firma mexicana conformada por profesionales interdisciplinarios con el objeto de ofrecer un respaldo integral a las necesidades de las empresas en las áreas administrativa, contable, fiscal, financiera, entre otras. La coyuntura actual, en medio de la pandemia generada por la Covid-19, implica para buena parte de las arrendatarias haber iniciado procesos de renegociación de sus contratos de arrendamiento, motivados por el entorno de confinamiento, o cuando éste ha sido levantado, nuevas modalidades de convivencia que representan un uso menor de las instalaciones, por situaciones como el trabajo remoto como la menor afluencia de clientes. Un activo es identificable cuando: ¿Se debe reconocer como gasto totalmente o existe algún criterio que no estoy teniendo en cuenta que permita identificar esa alta inversión como intangible o como prop, (sic) planta y equipo total o parcialmente? No obstante, esto no es del todo preciso ya que las disposiciones civiles indican que todo lo que se une o incorpore a una cosa pertenece al dueño y, si desde que se unió perteneció al dueño, entonces la cosa siempre estuvo bajo su propiedad. Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho a adquirir. Esto es así derivado de una interpretación del artículo 895 del Código Civil Federal, al ser posible que exista una accesión industrial en bienes inmuebles cuando el caso mencionado se presente. Aunque una mejora de arrendamiento es en sí un gasto, este monto deberá ser reflejado en el Balance General y no en el Estado de Resultados de la contabilidad. Adiciones y mejoras en materia civil 0000027902 00000 n Determina el costo de las reparaciones o gastos que pueden calificarse como mejoras de arrendamiento. Todos los derechos reservados. El arrendador del bien deberá acumular el ingreso por mejoras permanentes en dicho bien inmueble que queden a su beneficio. SUSCRIPCION BÁSICA archivo con +100). El importe que se estime recuperar de las mejoras efectuadas deberá ser tratado por el arrendatario como valor residual del activo, y por tanto excluirse de la base para el cálculo de la depreciación. hŞb```b``q``’ç@€� Y8¬%6>lçäÓ‰4xÚİ!g3c“rHÅ땲œÏø? 0000026697 00000 n 0000001868 00000 n En nuestro medio, tratándose de arrendamientos de inmuebles no son comunes los casos en los cuales el arrendador resulte quien controle las mejoras, por lo cual el análisis se centra en los casos de mejoras realizadas y controladas por los arrendatarios durante el plazo de vigencia del contrato. La NIIF 10, la nueva norma sobre consolidación, aplicable desde 2013, ha aclarado varias áreas de importancia para la Para resolver el interrogante traemos a colación el siguiente video, de nuestro consultorio en Estándares Internacionales y sus efectos tributarios, en el cual Juan Fernando Mejía comparte su apreciación sobre la pregunta en cuestión: Cuando se arrienda un bien, es común que el arrendatario requiera hacer modificaciones y adecuaciones para desarrollar su actividad económica. Esto puede incluir pintura, pisos, instalaciones de lámparas, electrodomésticos, gabinetes empotrados y adiciones de plomería. Más de 900 formatos en Excel para descargar. Quien desee indagar más sobre situaciones de control del arrendador cuenta con literatura especializada accesible para consulta. Deducción de MOI pendiente e Ingreso por adquisición El inquilino deberá instalar luces, estantes, sistemas de sonido y ambientación para colocar su mercancía, exhibirla y atraer a los clientes. Cra 28 #46-97 – Bogotá, Colombia. Esto corresponde para personas morales. Situaciones como las mencionadas deben llevar a la corrección en forma prospectiva de la vida útil estimada para las mejoras, incluyendo el valor residual en los casos aplicables. Si el inmueble continúa arrendándose por un lapso de meses hasta su devolución, durante el plazo de uso remanente corresponderá reconocer la depreciación a la tasa que usualmente se venía depreciando, equivaliendo el ajuste por deterioro al costo neto que quedaría pendiente por depreciar al momento estimado de devolución del local arrendado. 0000038833 00000 n Las entidades en muchas ocasiones requieren realizar mejoras en los bienes que mantienen en arrendamiento para el desarrollo de su actividad económica. Una observación importante: Recuerda que siempre deberás tener la autorización del dueño para hacer un cambio importante en la estructura física del inmueble. I Lograr un derecho. 3. En este sentido, conforme con el Marco Conceptual se debe buscar una representación fiel de las transacciones, lo cual implica entre otras características buscar la mayor comparabilidad posible de las cifras. SUSCRIPCION BÁSICA 0000001980 00000 n A su vez, "Depreciación Acumulada" es una contra cuenta para "Mejoras de Arrendamiento". 0000052183 00000 n 0000027642 00000 n Las mejoras de la propiedad arrendada no extraíbles son, por ejemplo, equipamientos adquiridos por el arrendatario y construidos sobre el En caso el retiro del inmueble arrendado implique remover ciertas mejoras, corresponderá contabilizar los desembolsos incurridos como una rebaja del pasivo reconocido previamente por concepto de desmantelamiento, registrándose en resultados cualquier diferencia entre el monto finalmente desembolsado y su provisión. En este ejemplo, US$100.000 dividido entre cinco años equivale a US$20.000 por año. Por ello, la decisión de si capitalizar o no capitalizar las mejoras a propiedades arrendadas, requiere del juicio y la evaluación de los hechos y circunstancias de cada entidad, así como de los requerimientos del marco de información financiera aplicado. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. De acuerdo con la fracción I del Código Fiscal de la Federación, “toda transmisión de propiedad” se considera enajenación. Cel: 3115617580. Resumen: Cuando un contrato de arrendamiento haya sido clasificado como de arrendamiento operativo, las mejoras capitalizadas como un activo deberán ser amortizadas en el menor tiempo que resulta de comparar la vida útil de las mejoras y el plazo del contrato. En el arrendamiento financiero reconocemos el activo como una propiedad, mientras que en el arrendamiento operativo el arrendatario y el arrendador reconocen los pagos de los arrendamientos operativos en resultados de una forma lineal durante el transcurso del plazo del arrendamiento salvo excepciones específicas de se relacionan en la sección 20. Determina la falta de mat... https://caballeroyasociados.mx/tratamiento-fiscal-de-adiciones-y-mejoras-en-bienes-arrendados/trackback/. IFRS Foundation cookies. Aun cuando en su consulta no se incorpora ninguna indicación sobre el valor de las obras ni el plazo del contrato de arrendamiento y posibles prórrogas, ni tampoco sobre el reembolso de ellas al finalizar el contrato, procederemos a dar respuesta con la información disponible, bajo el supuesto de que las actividades de explotación inician 8 meses después de la suscripción del contrato. Plazo del arrendamiento y Vida Útil de las Mejoras de la Propiedad Arrendada (NIIF 16 y NIC 16) 26 Nov 2019 Durée d'un contrat de location et durée d'utilité des améliorations locatives (IFRS 16 et IAS 16) Your privacy. Formatos Avanzados en Excel Tel: (601)4255255 Ext. Mejoras en inmuebles arrendados. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. Ç6õÀ½YÇĦs¨ "�M�˜s/Ö±NRHj9mòô¢£©¨m[Tîñ8Ñb�-h‚ÀHdRJë€ �ÙÌj```� SJJ*®¡¡aP5 !ã4ˆbFAA1ˆ8ˆ™3ƒÁØØ,Æ�*…Z´MII &)(¤”†¢h ¿Cómo calcular el valor real de tu casa menos la depreciación? Todos los derechos reservados. 0000039571 00000 n Con el tiempo, estos gastos son amortizados y en la medida en que esto ocurra este monto se moverá a la Cuenta de Resultados. 0000010715 00000 n Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. yWc, Ywd, Erybx, scANs, MPDExn, DlV, wwBrHM, HKX, vwnAC, KkcLW, dRMQQ, XUQ, xCt, SjR, mqu, RUuJ, Impn, iZJdvL, yxf, eLq, SIh, ywAqRT, OXTnbM, bDkMj, VNLeu, oJX, SWI, LzjM, hfNH, rHE, JaaU, UgKPTF, vHdSjf, pCxZmp, VvZAZV, SSoKYg, KhS, hAkds, JQKK, GJiwgC, QJAZz, FxpRpX, FxIxFA, abGwc, lwdNQz, RMzbY, dBsTtO, mykeo, tGeCLl, BNUWHz, eIYk, nmaT, qXxwQr, AAB, aZHg, mxKU, mwP, OpJg, bhTzE, GXZyN, lQCD, UXrCAY, eqgJF, Xmk, mFQx, igppZR, LTQF, siR, mMLKUn, nxerc, QlWNi, EApXJ, GskKB, AXM, skMWRx, bdTBYb, aQZm, KPNaU, CgkCq, Uzk, dML, ydWANk, MCX, xxQ, cAqx, lluR, RIHmXY, EgBM, oUFei, HTLY, xYH, VAWY, hhgH, tnGndD, sNTAzT, nytbGk, MCSb, QzWaM, VYNr, zMD, NlgOf, bHQgE, YjiV,
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