La NIIF 15 Ingresos Ordinarios procedentes de contratos con clientes, genera diferencias temporales, por ende un Impuesto a la Renta Di NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS La NIC 12 prescribe el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. • Por el reconocimiento de los ingresos por la venta de las Máquinas A y B y el servicio correspondiente al mes de enero de 2018. En el presente caso, sólo vamos a incluir como diferencias temporales las resultantes de la aplicación de la NIIF15 de los casos prácticos DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Del 01/01/2018 al 31/12/2018 (Antes de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta) Valor en Libros Base Tributaria Detalle Ventas netas 58,214,013.00 59,637,159.40 Ingresos financieros bajo NIIF 15 248,343.93 Total de ingresos operacionales 58,462,356.93 59,637,159.40 Costo de ventas -39,861,250.00 39,861,250.00 Utilidad bruta 18,601,106.93 19,775,909.40 Gastos de administración -6,501,162.01 6,501,162.01 Gastos de venta -8,598,682.11 8,598,682.11 Ingresos varios 1,683,500.00 1,683,500.00 Gastos varios -612,075.49 612,075.49 Utilidad de operación 4,572,687.33 5,747,489.80 Otros ingresos y (egresos) Ingresos financieros 1,706,900.00 1,706,900.00 Gastos financieros -2,116,400.00 2,116,400.00 Resultado antes de participaciones e impuesto a la renta 4,163,187.33 5,337,989.80 7.15% DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Cuentas ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de efectivo Inversiones Financieras Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar diversas Existencias Servicios y otros contratados por anticipado Total del Activo Corriente Inversiones Mobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipo menos, Depreciación acumulada Deterioro valor de activos Propiedades de Inversión Otros activos Impuesto a la Renta Diferido Total del Activo PASIVO (En Soles) Antes de Part. Estos incluyen costos como mano de obra directa, materiales directos y la asignación de gastos generales que se relacionan directamente El activo reconocido en relación con los costos para obtener o cumplir un contrato se amortiza de forma sistemática de acuerdo con el pat de los bienes o servicios a los que se relaciona el activo. Efectuar las anotaciones contables en los libros de la empresa TELECOMPERU S.A. El principio básico de la NIIF 15 es que una entidad debe reconocer los ingresos para representar la transferencia de bienes o. Combinación y Modificación de contratos. • Por los costos incurridos durante el año 2018 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 23 PRODUCTOS EN PROCESO 234 Productos inmuebles en proceso 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 1041 Cuentas corrientes operativas • Por el traslado de inmuebles en proceso a un activo momentáneo de productos terminados 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 21 PRODUCTOS TERMINADOS 214 Productos inmuebles 23 PRODUCTOS EN PROCESO 234 Productos inmuebles en proceso (HABER) 2,396,250.00 -2,396,250.00 Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe o satisface en un momento determinado. Por el registro del pago adelantado por parte del cliente 02/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes (HABER) 1,121,295.00 - 1,121,295.00 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El artículo 4° de la LIGV señala que la obligación tributaria se origina: En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la entregue el bien, lo que ocurra primero. b) No se han presupuestado ni planeado desembolsos significativos para De acuerdo a la NIIF 6 en su párrafo 15 se señala “Una entidad clasi- la exploración y evaluación posterior de los … Si el cliente paga dentro del período de liquidación 15 días, es decir se ejerce el descuento, el cliente paga el importe neto. Una entidad debe reconocer los ingresos a lo largo del tiempo midiendo el progreso hacia el dese esa obligación de desempeño para cada período de reporte. ¿Cómo debería la empresa TELECOMPERU S.A. reconocer los ingresos del contrato con la empresa ARIES S.A. en 2018, NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes. 24-B LIR. Una entidad debe seleccionar el método que se espera que proporcione una mejor predicción de la contraprestación a la que tendrá dere En consecuencia, para la determinación del precio de la transacción a las obligaciones de desempeño, la empresa CONSTRUCTORA RE método del valor esperado, dado que éste es el método que la entidad espera predecir mejor el importe de contraprestación a la que tend El valor esperado de la contraprestación es la siguiente: Precio de la Incentivo Penalización transacción 4,792,500.00 479,250.00 4,792,500.00 4,792,500.00 958,500.00 Ponderación Valor esperado S/ 5,271,750.00 * 25.00% = 4,792,500.00 * 55.00% = 3,834,000.00 * 20.00% = 1,317,937.50 2,635,875.00 766,800.00 4,720,612.50 Total = Registro contable de las operaciones conforme al PCGE: Para el período de reporte de los Estados Financieros que terminó el 31/12/2018 Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa CONSTRUCTORA ROCA S.A., son como sigue: Reconocimiento del pago anticipado de un cliente El párrafo B44 de las guías de Aplicación de la NIIF 15, establece que en el momento del cobro de un pago por anticipado de un cliente, u un pasivo del contrato por el importe del pago anticipado por su obligación de desempeño de transferir, o estar dispuesta a transferir, bien futuro. las nic-niif es un modelo contable que toma como punto de partida el principio contable de la empresa en funcionamiento, y todas las normas que contiene van encaminadas a recoger … Un e de que el descuento se relaciona ntrato si se cumplen todos los criterios to de forma independiente: ervicios con un descuento sobre los ato y un desglose de los bienes o nto total del contrato. La tasa de Durante el Al final de nes o servicios comprometidos a los de esos bienes o servicios. Determinar el Impuesto a la Renta anual corriente y diferido y su correspondiente contabilización Solución: La aplicación obligatoria de la NIIF 15, genera diferencias en el resultado contable del ejercicio, debido en que momento se debe de recon lo cuál difiere con lo que establece el articulo 57 de la LIR. • Por el pago anticipado por el cliente durante el año 2018 31/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera (HABER) 2,875,500.00 - 2,875,500.00 Costos de cumplir un contrato Los párrafos 95 al 98 de la NIIF 15, prescriben las pautas para considerar como activos del contrato los costos de cumplir un contrato. BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) - 204,185.00 963.31 -963.31 5,351.69 -5,351.69 -210,500.00 6,315.00 empresa La Grande S.A. deberá emitir onto pago se reconoce como BASE TRIBUTARIA DIFERENCIAS DIFERENCIAS DEBE (HABER) - 210,500.00 6,315.00 -210,500.00 -963.31 -5,351.69 S/.950,250.00 olver el producto en el plazo de 90 producto u otra evidencia de mercado pagaría en la entrega o para 2018, es por eso se hace as. El equipo es nuevo y la empresa Industrial Lima S.A. no tiene evidencia histórica relevante de las devoluciones del producto u otra e disponible. Margen de utilidad bruta 2. El precio de transacción puede ser montos fijos o montos variables de la contraprestación o una combinación de montos fijos o variables. BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 1,310,146.67 20,682.46 -199,852.88 -3,154.95 -1,110,293.79 - 17,527.51 lamento o en la fecha en que se isposición del adquirente. Ratio deuda / patrimonio El ratio máximo Deuda/Patrimonio no debe exceder a 1,2 veces, destacando que la relación obtenida en el periodo es de 1.15 veces. En algunos contratos, una entidad transfiere el control de un producto a un cliente y también le concede el derecho a devolver el producto (tales como insatisfacción con el producto) y recibe cualquier combinación de lo siguiente: a) un reembolso total o parcial de cualquier contraprestación pagada; b) un crédito que puede aplicarse contra los importes debidos, o que se deberán a la entidad; y c) cambiarlo por otro producto. Informe TAP - plan de intervención psicpedagogico en adulto mayor. Esto ocurriría en un determinado mom cuando las mercaderías son entregadas al cliente) o a lo largo del tiempo (por ejemplo, cuando se satisfacen la prestación de servicios). 5,271,750 958,500.00 en el contrato y espera 55% . sarle toda o parte de la ntidad no espera tener derecho (es l precio de la transacción y, por ello, el stancias. completa y enfoque modificado. un suceso futuro. 18, 2019 y 2020, son como sigue: o 2018 HABER 9,180.00 296,820.00 tisface una obligación de desempeño. Sin considerar la deuda asociada directamente a la operación y corriente como Carta Crédito y Stand By, y que no superen los 180 días. onocimiento de las obligaciones de se reconocen durante el período en que so hacia el desempeño completo de omo limpieza). 69 : MEDICIÓN DE PASIVOS POR REEMBOLSOS Enunciado: 2.55 12 La empresa MIHOGAR S.A. se dedica a la importación y comercialización al por mayor de artefactos eléctricos para el hogar, dentro de su comercialización tiene establecido que los clientes pueden devolver los productos dentro de un plazo de 90 días posteriores a la venta, co completo en efectivo o pueden aplicar contra los créditos que tengan pendientes de cancelación. Estado de Situación Financiera (extracto) Activos del contrato (Contratos 1 y 2) Patrimonio - resultados acumulados (Efecto de la corrección) 2018 2017 (reexpresado) 01-01-2017 (reexpresado) 82,832.63 110,748.29 75,309.92 -110,748.29 -110,748.29 -75,309.92 Estado de Resultados Integrales (extracto) 2018 Ingresos por ventas de computadoras Ingresos por servicios 0.00 3,797,084.34 2017 (reexpresado) 55,900.62 2,604,537.75 Saldos iniciales al 1 de enero de 2017 Resultado del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2017, actualizado Saldos al 1 de enero de 2018 Resultado del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018 Saldos al 31 de dicciembre de 2018 Resultados acumulados antes de 1,612,500.00 reexpresión 187,500.00 1,800,000.00 210,000.00 2,010,000.00 Tabla No. En este caso, solo tendrían que ajustar en la fecha de aplicación inicial, los contratos que estén en curso y qu aplicación de las NIIF anteriores. La contraprestación acordada puede también variar si el derecho de una entidad a recibirla depende de que ocurra o no un suceso futuro. Si la opción significativo al cliente, éste en efecto paga a la entidad por adelantado por bienes o servicios futuros y la entidad reconoce los ingresos de cuando dichos bienes o servicios futuros se transfieran o cuando la opción vence. La empresa MIHOGAR S.A. vendió productos a cada uno (incluidos los 60 productos 1500 S/.331.50 devueltos). Si el cliente elige entrar en el plan de pago de 24 meses, ¿existe un componente financiero significativo. 1: ILUSTRACIÓN DEL MODELO DE 5 PASOS (CONTRATO DE TELECOMUNICACIONES), TELECOMPERU .A., es una operadora de telecomunicaciones, firmó un contrato con ARIES S.A. el 01/07/2018. ovenants, esta en la causal de. Para la empresa MIHOGAR S.A., los cos productos devueltos son irrelevantes y pueden ser revendidos al precio vigente en el mercado. 71 1,083,791.10 339,355.30 1,423,146.40 Deducciones: Diferencia en el reconocimiento de los ingresos financieros Caso Práctico No. Las ventas que dieron lugar a puntos durante 2018 ascendieron a S/ 32,960,000 lo cual implica una generación d Al cierre del ejercicio 2018, se estima (en función de la experiencia de la empresa de años anteriores) que, de los 80,000 puntos solamente solicitarán el canje en el año siguiente el de los clientes. ciones de desempeño. Our partners will collect data and use cookies for ad targeting and measurement. Esto ocurriría en un determinado mom cuando las mercaderías son entregadas al cliente) o a lo largo del tiempo (por ejemplo, cuando se satisfacen la prestación de servicios). Sin considerar la deuda asociada directamente a la operación y del curso ordinario d negocios como Cartas de Crédito y Stand By, y que no superen o caduquen en más de 180 días. ción de desempeño a lo largo del tiempo cio prometido a un cliente. e desempeño a lo largo del tiempo o ometido a un cliente. or lacon cantidad que superen las 1,001 odo del método del valor esperado, son BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 1,475,000.00 0.00 -68,750.00 -225,000.00 0.00 -1,250,000.00 68,750.00 do más probable del contrato). Ratios operacionales 3. Los costos generan o mejoran los recursos de las empresas constructoras que serán utilizados en el cumplimiento de las obligacion futuro; y iii. o servicios transferidos hasta la fecha al s o entregadas; o una obligación de desempeño en adas, costos incurridos, tiempo e mediciones directas del valor de la la transacción se debe de reconocer los 2,596,336.88 2,635,875.00 BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,635,875.00 -39,538.13 2,635,875.00 39,538.13 ionar un método para medir el progreso os de actividades ordinarias por su ño. HABER 27,846.00 469,404.00 HABER 305,235.00 HABER 2,031.08 HABER 3,159.45 HABER 3,159.45 HABER 54,613.35 2020 478,890 [(1,440 x S/332) + {60 x (S/332 – S/306)}] 293,760 (1,440 x S/ 204) 185,130 S/.54,613 en libros del pasivo por reembolso el importe en libros del derecho a ANTERIOR MENU SIGUI IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA NIIF 15 EN LA LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUEST ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A NIIF El artículo 223º de la Ley General de Sociedades (LGS) señala que “Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el país” Al respecto, la Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) se precisa que los PCGA bajo los cuales s Estados Financieros, son las NIC oficializadas por el CNC y las normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control (p Conasev o la SBS) para las entidades de su competencia siempre y cuando se encuentren dentro del Marco Teórico en que se apoyan las en aquellas circunstancias que no estén normadas, se aplicarán los principios de contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Améric En consecuencia, las NIIF son de aplicación obligatorias para la elaboración de los estados financieros es decir, se incorporan como norm y su incumplimiento acarrea responsabilidad y sanciones para el directorio, la gerencia y el contador en los términos establecidos por la L pertinentes. Determinar el reconocimiento inicial de los ingresos bajo la NIIF 15 2. La entidad puede elegir no ajustar retrospectivamente los periodos comparativos y adoptar, en su defecto, la NIIF 15 en la fecha de aplica saldo inicial de las reservas. - Reconocimiento de los ingresos al 31/12/2018, según NIIF 15, es el 55% de S/ 4,720,613 = - Reconocimiento de los ingresos al 31/12/2018 según la LIR, es el 55% de S/ 4,792,500 = • Por el reconocimiento de los ingresos en base a las mediciones directas de la construcción del inmueble al 31/12/2018 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 702 Productos terminados (HABER) 2,596,336.88* -2,596,336.88* 7024 Productos inmuebles terminados 70241 Terceros * (4,720,612.50 x 55% = S/ 2,596,336.88 Costos incurridos para cumplir un contrato, son gastos si no se cumple con la definición de un activo El párrafo FC179 de los Fundamentos de la Conclusiones de la NIIF 15, señala que “los consejos aclararon que al seleccionar un método y, por ello, determinar cuándo reconocer los ingresos de actividades ordinarias, una entidad debería reconocer los ingresos de actividades desempeño solo si puede razonablemente medir su progreso hacia la satisfacción completa de la obligación de desempeño. Solución: NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes La Mercantil S.A. aplica los requerimientos de la NIIF 15 para la cartera de 100 contratos porque … Si el importe de la contraprestación es igual al precio de venta en efectivo o no, el c financiación pagando el producto o servicio más adelante. Pas diferencias temporarias imponib MÉTODO DEL PASIVO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA VALORES DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO SEGÚN LIBROS VALORES ATRIBUIDOS A LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA PUENTE NIIF vs LIR CASO PRACTICO No. IVrea Contabilidad (NIIF) y Costos. En relación con la venta: 1. 2,192,707.50, en consecuencia la e S.A. debe de determinar la tasa de interés implícita, para poder presentar los efectos de la financiación por separado (ingresos por intereses o gastos por intereses) de los ingresos de actividades ordinarias de contratos con clie resultado integral. Determinación de los precios de venta independientes a las obligaciones de desempeño, son como sigue: Obligaciones de desempeño S/ Ventas del año 2018 32,960,000.00 Canje de puntos en el año siguiente 1,120,640.00 Total 34,080,640.00 Paso 4: Asignar precio de la transacción a cada una de las obligaciones de desempeño Obligaciones de desempeño Ventas del año 2018 Canje de puntos en el año siguiente Total PV Independientes 32,960,000.00 1,120,640.00 34,080,640.00 Proporción 96.71% 3.29% 100.00% Precio de la Transacción asignado 31,876,208.90 1,083,791.10 32,960,000.00 Paso 5: Reconocimiento de las obligaciones de desempeño cuando se satisfacen Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe satisface en un momento determinado. Si la xceso debe ser reconocido como un sfechas en periodos anteriores, debe ser todas las diferencias temporales sas diferencias temporarias deducibles. o, dado que éste debe ser emitido en BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 814,500.00 - -814,500.00 - BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 950,250.00 (a) 171,045.00 -171,045.00 -950,250.00 BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 814,500.00 - -814,500.00 - l valor razonable de la cuenta por e el derecho de devolución. A la fecha de cierre del balance, en uno de los países en los que opera aún no hay una legislación que obligue al saneamiento de las aguas contaminadas. Si el cliente elige entrar en el plan de pago de 24 meses, ¿existe un componente financiero significativo. Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa La Grande S.A. son como sigue: 1. Para efectos de la NIIF 15, la venta inicial se registra los ingresos por las ventas de las mercaderías netos de los descuentos o pago. Conviértete en Premium para desbloquearlo. HABER 1,000 HABER 960 HABER 1,000 HABER 240 560 HABER 240 560 HABER 240 560 HABER 240 560 a el 1 de enero de 2018. onales, bajo las cuales se s siguientes: 10 S/.150,000, computadoras 5 nte. La tasa del IGV es del 80% Supongamos que las ventas del año 2019 ascendieron a S/ 37,904,000 , Los clientes en el año 2019 ca que no fueron canjeados caducarán el 31 de diciembre de 2019. La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad recupere el importe en libros de dicho activo. porte valor de venta que figura en la so 5 gresos cuando se obligaciones de mpeño. BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 2,148,900.00 0.00 -2,148,900.00 293,045.84 -44,701.91 -248,343.93 018 entes al ejercicio 2018. Los ingresos se reconocen cuando se cumple una obligación de desempeño mediante la transferencia de un bien o servicio prometido a u transferencia de bienes o servicios ocurre cuando el cliente obtiene el control de ese bien o servicio. 2. Por ejemplo, un e fijo como prima de desempeño en el restaciones variables. 6. contrato. [NIIF 15:50] Las pautas de la NIIF 15 que señala referente a la incertidumbre relativa a la contraprestación variable, limitando el monto de la contrapre puede ser reconocida. 3,834,000 Hasta el 31/12/2018, CONSTRUCTORA ROCA S.A. incurrió en costos de S/ 2,396,250.00 incurrir en 1,629,450.00 adicionales para completar el contrato. HABER 214,200.00 HABER 812.43 HABER 812.43 HABER 27,081.00 HABER 9,180.00 HABER 6,426.00 o 2019. Por lo tanto, en base del 55% sobre el total del precio de la transacción se ingresos al 31/12/2018. Los costos incurridos para cumplir un contrato se reconocen como un activo si y sólo si se cumplen todos los siguientes criterios: i. Por lo tanto tendremos: DIFERENCIAS TEMPORALES Y TEMPORARIAS RTDO. EBITDA: Es la utilidad neta antes de impuestos, más las depreciaciones y amortizaciones, más castigos y bajas del ejercicio, más las provisiones imputadas en el ejercicio, más o menos, según sea, todos los ingresos y costos extraordinarios (en la medida que tales partid sean no monetarias) y por último, menos cualquier revaluación de activos o cualquier plusvalía sobre los valores contables del ejercicio. El costo de cada productos. Pascual Ayala … El precio de transacción puede ser montos fijos o montos variables de la contraprestación o una combinación de montos fijos o variables. b) "Importe más probable": la cantidad más probable en un rango de posibles resultados. El e ón de este método se traduce en un odo del método del importe más BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 1,475,000.00 0.00 -62,500.00 -225,000.00 0.00 -1,250,000.00 62,500.00 nte el ejercicio gravable de 2018: la Renta es el tendrán derecho los TACIÓN VARIABLE ASOCIADA CON 1/2/2018 incrementará o reducirá y recibirá S.A. perderá S/. Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período o el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas o p proceso de aprobación. volución y requiere que las entidades volver el producto por varias razones nan sujetos a reembolso), una entidad recho (por ello, los ingresos no se al establecer el pasivo por reembolso. CASOS PRACTICOS.Como se resuelven los casos prácticos? una obligación de desempeño contrato ento que aumenta el rango de Si la opción proporciona un derecho ngresos de actividades ordinarias obligaciones de desempeño e caso por el método del importe más En consecuencia, la = S/ 1,120,640.00, e una obligación de desempeño. Cuando la obligación de desempeño se cumple con el tiempo, los ingresos asignados a dicha obligación de desempeño se reconocen dur se cumple la obligación de desempeño. Patrón de asentamiento durante el periodo Alfarero en la cuenca de Santiago, Aspectos Generales de la Prueba Osvaldo Parada. El reglamento de la LIGV establece que se entiende por Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adq OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO El artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago (.R. El 01 de enero del 2019 la empresa RentaCash SAC vendió 50 camiones a la empresa Mobiletyn SAC en 4 cuotas anuales que se vencen en … 67: DETERMINACIÓN DE LA CONTRAPRESTACIÓN VARIABLE Y RESTRICCIÓN EN LOS DESCUENTOS PO Enunciado: La empresa Baterías del Sur S.A. se dedica a la fabricación y comercialización de baterías para vehículos, dentro de su política de ventas, es otorgar descuentos acumulados a los clientes que compran más de 1,001 baterías retroactivamente al comienzo de cada año calendario. Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste del resultado según los registros contables, en la declaración jurada”. Determinar el reconocimiento de los ingresos por la venta del equipo y el componente financiero significativo. CASO PRÁCTICO No. • Bajo NIIF 15 hay que prestar atención a las cláusulas de terminación de contratos. uencia la empresa Distribuidora Lima por intereses o gastos por intereses) de Capital final 3,897,360.75 3,749,374.60 3,600,207.98 3,449,851.47 3,298,295.58 3,145,530.74 2,991,547.32 2,836,335.59 2,679,885.75 2,522,187.92 2,363,232.15 2,203,008.42 2,041,506.59 1,878,716.48 1,714,627.81 1,549,230.22 1,382,513.27 1,214,466.43 1,045,079.11 874,340.60 702,240.12 528,766.82 353,909.74 177,657.84 0.00 10.00% e: BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 4,297,800.00 -400,439.25 -655,596.61 61,083.95 -3,642,203.39 339,355.30 gura en la Factura. Ratio de rotación de inventario Ratio de rotación de deudores Ratio de rotación de acreedores Ratio de rotación de activos fijos Ratio de rotación de capital de trabajo Ratio de rotación de capital Ratios de solvencia Ratios de solvencia a largo plazo 1.Ratio de capital de la deuda 2.Ratio de Propietarios 3.Ratio de Activos Fijos 4.Ratio de apalancamiento financiero Ratios de solvencia a corto plazo • Razón corriente • Ratio de liquidez • Porcentaje de cobertura de intereses financiero Principales Indicadores Financieros Indicadores Financieros Bajo NNIF 15 31/12/20118 Bajo NIIF Anteriores 31/12/2018/ Diferencias Liquidez Liquidez Corriente 1.28 1.35 (0.06) Prueba Ácida 0.89 0.95 (0.06) Activo Corriente / Pasivo 0.98 1.03 (0.05) Capital de Trabajo 5,363,576 6,538,379 (1,174,802) Gestión Gastos Operativos / Ventas 26.74% 26.11% 0.64% Gastos Financieros / Ventas 3.64% 3.55% 0.09% Rotación de Cuentas por Cobrar (días) 6 6 1 Rotación de Cuentas por Pagar (días) 4 4 0 Rotación de Inventarios (días) 5 5 0 Ciclo de conversión de efectivo (días) 8 7 1 Solvencia Pasivo / Patrimonio 1.15 1.09 0.06 Pasivo / Activo 0.54 0.52 0.01 Deuda Financiera Total / Pasivo 0.34 0.34 0.00 Deuda Largo Plazo / Patrimonio 0.27 0.26 0.01 Pasivo Corriente / Pasivo 0.76 0.76 0.00 Generación EBITDA 6,695,980 7,870,782 (1,174,802) Margen EBITDA 11.45% 13.20% -1.74% Cobertura de Intereses 3.16 3.72 -0.56 Deuda Financiera / EBITDA 1.24 1.06 0.19 EBITDA / Servicio de Deuda 1.47 1.73 -0.26 Rentabilidad Margen Bruto 31.82% 33.16% -1.34% Margen Operativo 7.02% 8.85% -1.83% Margen Neto 4.19% 6.08% -1.89% ROE 11.43% 16.03% -4.60% ROA 5.31% 7.65% -2.35% Conclusión: Como se puede apreciar las diferencias que se producen en los ratios financieros calculados bajo la NIIF 15 y NIIF anteriores, se deben a bajo la NIIF 15 ciertas obligaciones de desempeño (como las contraprestaciones variables) se retrasan en el momento en que se deben d reconocer los ingresos. Los costos se relacionan directamente con un contrato (o un contrato específico anticipado); ii. a cambio de la transferencia de los lo, algunos impuestos sobre las ables, o ambos. 3. Casos prácticos Gastos pagados por anticipado Caso Nº 1 Gastos de alquiler de tienda, adelantos y garantías Existencias Caso Nº 2 Costo de inventarios adquiridos en el país Caso Nº 3 Cálculo del costo de transformación con nivel de producción normal Caso Nº 4 Descuento recibido por pronto pago Caso Nº 5 Descuento por volumen de compra Solución: Existe un componente de financiamiento significativo. Sin embargo, la entidad determina que, de acuerdo con el prrafo 64 de la NIIF 15, la tasa que debe utilizarse para … NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes; y 2. Asignación de un descuento Los párrafos 81 al 83 de la NIIF 15, prescriben las pautas para la Asignación de un descuento en su totalidad a una o más, pero no a toda desempeño del contrato. os efectivo o no, el cliente recibe un a el cliente, el precio de venta en 0.00 y su cliente al comienzo del contrato. Una entidad podría determinar esa tasa identificándola con la tasa que descue contraprestación acordada y lo iguala al precio que el cliente pagaría en efectivo por los bienes o servicios cuando (o a medida que) se tra Otros clientes pagarían en efectivo por la compra de los mismos equipos industriales el importe de S/. La entrega de las maquinas al cliente se efectúo el 1/2/2018 , fecha en que se transfiere en control físico al cliente. NIIF 15: Caso Práctico Venta de bienes a plazo. El cliente paga por anticipado el 02/01/2018, es por eso s descuento y paga el importe de S/.950,250.00 Se requiere: 1. S/ b) Se pagaron multas e intereses moratorios a entidades del sector público nacional por c) Se pagó gastos sin sustentar en comprobantes de pago por d) Provisión de cobranza dudosa que no reúne los requisitos tributarios e) Gastos de ejercicios anteriores f) Diferencia en el reconocimiento de los ingresos del Caso Práctico No. 5. 3. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos con efectos tributarios y bajo la NIIF. 71 Se requiere: 1. Vista previa parcial del texto. Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del tiempo Los párrafos 34 al 37 y los párrafos B3 al B13 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento de l desempeño satisfechas a lo largo del tiempo. método es más apropiado si una ado si un contrato tiene sólo dos que tendrá derecho. De acuerdo con NIIF 15, si la entidad opta por elegir este método deb notas a los estados financieros una descripción de los impactos significativos del cambio. 73 : IMPLICANCIAS DE LA NIIF 15 EN EL ANÁLISIS FINANCIERO Impacto de la NIIF 15 en los covenants financieros El momento en que se reconocen los ingresos ordinarios procedentes de contratos los clientes, bajo la NIIF 15 impacta en el modelo cont modificando patrimonio y/o resultados afectando sobre algunos covenants lo cual desde el análisis externo se interpreta como incidencia s el riesgo financiero como económico del deudor en sentido tanto positivo en algunos casos y negativo en otros. Determinar en que momento se deben de reconocer la venta de bienes al cliente 3. • Por el reconocimiento del costo de ventas, que representan el total de costos incurridos al 31/12/2018 BASE CONTABLE 12/31/2018 DEBE 69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6924 Productos inmuebles terminados 69241 Terceros 21 PRODUCTOS TERMINADOS 214 Productos inmuebles (HABER) 2,396,250.00 -2,396,250.00 Reflejo de las transacciones en los estados financieros al 31/12/2018: Estado de Situación Financiera al 31/12/2018 (Extracto) Activo Activos corriente Efectivo y equivales de efectivo Activo del contrato Total activos Pasivo Pasivo corriente Impuesto a la renta por pagar Pasivo contractual (anticipo de clientes) Total pasivos Patrimonio Resultado del ejercicio Total pasivo y patrimonio Estado del Resultados al 31 de diciembre de 2018 (Extracto) Ingresos Costo de ventas Base contable Base Tributaria S/ 479,250.00 479,250.00 479,250.00 479,250.00 59,025.63 279,163.125 338,188.75 70,689.38 239,625.00 310,314.38 141,061.25 479,250.00 168,935.63 479,250.00 Base contable 2,596,336.88 2,396,250.00 Base Tributaria 2,635,875.00 2,396,250.00 Utilidad bruta Ingresos financieros Gastos financieros Utilidad antes de impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias 29.5% Utilidad del periodo Base contable Detalle Precio de la transacción asignado Medición del progreso Ingresos que deben ser reconocidos al 31/12/2018 4,720,612.50 55% 2,596,336.88 200,086.88 - 239,625.00 - 200,086.88 59,025.63 141,061.25 239,625.00 70,689.38 168,935.63 Base Tributaria Diferencias 4,792,500.00 55% 2,635,875.00 - 71,887.50 39,538.13 Como se puede apreciar, la diferencia de S/ 39,538.13 en el reconocimiento de los ingresos, se debe a que p de la aplicación de la NIIF 15 se ha considerado las contraprestaciones variables (incentivos y penalizaciones), mientras que para la determinación de la Renta Imponible no deben de incluirse, dado que son estimaciones que son inciertas en su resultado. Específicamente, la contraprestación variable sólo está incluido en el precio de la transacción si, y en la medida en probable que su inclusión no dará lugar a un cambio significativo de los ingresos en el futuro cuando la incertidumbre se ha resuelto poste 15:56] Cuando la entidad participa en una venta con un cliente y un descuento por pronto pago se ha ofrecido, la cantidad de ingresos que se re tendrá que ser estimado teniendo en cuenta la probabilidad de que el descuento de ser aceptado. as se trataba como un gasto de ventas AM S.A. mputadora es anual. Deuda / EBITDA 3.70 < 4.5 3.15 < 4.5 4. Los precios de venta independientes relativos de cada Máquina y el servicio de mantenimiento es como sigue: Bienes y/o servicios S/ Máquina A: 1,373,520.00 Máquina B: 186,240.00 Servicio de mantenimiento 287,120.00 Precio de venta total: 1,846,880.00 Se requiere: 1. Para contabilizar la transferencia de productos con un derecho de devolución (y para algunos servicios que se proporcionan sujetos a ree reconocerá todo lo siguiente: a) un ingreso por los productos transferidos por el importe de la contraprestación a la que la entidad espera tener derecho (por ello, lo reconocerían para los productos que se espera que sean devueltos); b) un pasivo por reembolso; y c) un activo (y el correspondiente ajuste al costo de ventas) por su derecho a recuperar los productos de los clientes al establecer el p El compromiso de una entidad de estar dispuesta a aceptar un producto devuelto durante el periodo de devolución no se contabilizará com desempeño además de la obligación de proporcionar un reembolso. Por el costo de ventas de los productos vendidos y el derecho a devolución del año 2018 12/31/2018 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Derecho a recuperar productos 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo Por el impuesto a la renta diferido del año 2018 12/31/2018 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados1 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la renta – Diferido Por la compensación del gasto del impuesto a la renta diferido con el corriente del año 2018 12/31/2018 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la renta – Diferido 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente Por el gasto del impuesto a la renta corriente del año 2018 12/31/2018 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta Año 2019 Por el reconocimiento de los ingresos de los productos no devueltos de las ventas del año 2018 12/31/2019 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Por el costo de ventas de los productos no devueltos de las ventas del año 2018 12/31/2019 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Derecho a recuperar productos DEBE 207,774.00 6,426.00 43,465 812.43 DEBE 812.43 DEBE 27,081.00 DEBE 9,180.00 DEBE 6,426.00 Por el reconocimiento de los ingresos por la ventas de productos y el derecho a devolución de parte de los clientes del año 2019. Se una empresa a para calcular el ncieros que do con la e: s. 1.15 veces. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos y con sus respectivos costos. 4. 4. Cornejo et al. aciones de desempeño. En consecuencia, la empresa ELECTROGAR S.A. no reconocerá como ingreso las ventas estimadas con derecho a devolución, por contr debe de reconocer un pasivo por reembolso y recién se reconocerá como ingreso cuando el plazo para la devolución se haya vencido. CASO PRÁCTICO NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES: 1. ejercicio: 02/01/18 -La empresa … Producto o servicio Máquina A: Máquina B: Servicio de mantenimiento Total Precio de la transacción 1,288,160.00 263,840.00 1,552,000.00 Bases imponibles para la determinación del IGV: Base Fiscal Producto o servicio Máquina A: Máquina B: Servicio de mantenimiento Total Precio de la transacción 1,091,661.02 0.00 223,593.22 1,315,254.24 Precio de venta independientes 1,373,520.00 186,240.00 287,120.00 1,846,880.00 Base Contable Precio de la transacción asignado 978,151.26 132,630.68 204,472.30 1,315,254.24 Proporción 74.37% 10.08% 15.55% 100% Precio de la transacción asignado 1,154,218.49 156,504.20 241,277.31 1,552,000.00 Diferencias 113,509.76 -132,630.68 19,120.92 -0.00 Determinación de la base Imponible y el IGV correspondiente al mes de enero de 2018: Precio de la Producto o servicio transacción IGV Total Factura Máquina A: 196,498.98 1,288,160.00 1,091,661.02 Máquina B: 0.00 18,632.77 Servicio de mantenimiento 3,353.90 21,986.67 Total 1,110,293.79 199,852.88 1,310,146.67 Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa INDUSTRIAL LIMA S.A., son como sigue: Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe tiempo o satisface en un momento determinado. 72. De acuerdo c, ARIES S.A. se suscribe al plan mensual de la empresa TELECOM, y a cambio , la empresa ARIES S.A. recibe un teléfono celular gratuito, la empresa ARIES S.A. pagará una cuota, la empresa ARIES S.A. obtiene el teléfono inmediatamente después de la firma del contrat, La empresa TELECOMPERU S.A. vende los mismos teléfonos celulares por, 1. Determinación y comparación de los indicadores financieros covenant Indicadores al 31/12/2018 Bajo NIIF 15 Ratio Límite Indicadores financieros covenant Bajo NIIF anteriores Ratio Límite (1)Deuda/ patrimonio 1.15 1.0 2. Determinar el reconocimiento de los ingresos por la venta del año 2018 y los puntos bonos que tienen derecho los clientes.. 2. Una entidad utilizará la tasa de descuento que se reflejaría en una transacción de financiación separada entre la entidad y su cliente al co Esa tasa reflejaría las características del crédito de la parte que recibe financiación en el contrato, así como cualquier garantía o garantía proporcionada por el cliente o la entidad, incluidos los activos transferidos en el contrato. Por la cancelación de parte del cliente cuando ejerce el descuento por pronto pago 17/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 67 GASTOS FINANCIEROS 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera (HABER) 204,185.00 -204,185.00 Para efectos tributarios, si el cliente hace uso el descuento, es decir cancela la contraprestación antes de los 15 días, la empresa La Gran una Nota de Crédito por el concepto de descuento por pronto pago, según el siguiente detalle: Concepto S/ Por descuento del 3% por pronto pago de la Factura No. NIIF 16 Casos Practicos PC1 2022-1 UPC CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION - CASO 1 Una maquinaria es - Studocu. mbios en las Estimaciones Contables y icación inicial. La empresa La Grande S.A. otorga un plazo de pago de 30 día ofrecido al cliente un descuento por pronto pago del si el pago se realiza dentro de los 15 días posteriores a la 3% La empresa La Grande S.A., basada en experiencias anteriores se espera que el cliente haga uso del descuento del La entrega de las mercaderías al cliente se efectúo el 1/2/2018 , fecha en que se transfiere en control físico al cliente. El 31/05/18- Dulces SAC le informa que ha vendido 356 cajas. Solución: Para estimar la cantidad de contraprestación variable, uno de los dos métodos siguientes se deben utilizar, dependiendo del método que l predecir el mejor monto de la contraprestación a la que tendrá derecho: a. Determinación del precio de la transacción en base al método de valor esperado. El precio de transacción puede ser montos fijos o montos variables de la contraprestación o una combinación de montos fijos o variables. El importe del activo por impuestos diferidos es: (Importe en libros - base imponible) x Importe del impuesto a la renta) 2018 (S/9,180 - 0) x 29.5% = S/2708.1 2019 (S/18,360 - 0) x 29.5% = S/5416.2 2020 (S/27,846 - 0) x 29.5% = S/8,215 Una diferencia temporal imponible surge en el resultado, y da como resultado un pasivo por impuestos diferidos, cuando el importe en libr recuperar productos excede su base imponible. Un bono de desempeño que será o no será obtenido. 3 : Ingresos del año actual (2018): No hay reexpresión aquí, ya que asumimos que MAM S.A. adoptó la NIIF 15 desde el 1 de enero de 2018 y los ingresos ya han sido repo norma. Paso 3: Determinar el precio de la transacción Se determinará el precio de transacción, incluyendo contraprestaciones finas y variables mediante estimaciones, en el presente caso por probable. 70 Diferencia en el reconocimiento de los ingresos Caso Práctico No. El costo de cada producto es 1440 S/.306.00 final de 2019, se estima que se devolverán productos. Además otorga un servicio de mantenimiento por un periodo de la compra. 2. 68: APLICACIÓN DEL MÉTODO DEL VALOR ESPERADO PARA ESTIMAR LA CONTRAPRESTACIÓN VARIA LA PENALIZACIÓN O EL INCENTIVO Enunciado: 958.5 CONSTRUCTORA ROCA S.A. se dedica las actividades de la construcción de inmuebles, el período de presentación de reporte de los Estados Financieros de la CONSTRUCTORA ROCA S.A. finaliza el 31 de diciembre de cada año. normas internacionales de INFORMACION FINANCIERA, Learn how we and our ad partner Google, collect and use data. Determinar el reconocimiento de los ingresos por la venta del equipo y el componente financiero significativo. e IR Participaciones Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta diferido 8.00% 29.50% 1,174,802.47 5,857,664.80 -468,613.18 -1,589,770.23 346,566.73 ( RESUMEN ) = LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2018 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES DETALLES Resultado del ejercicio (supuesto) (+) Provisión no aceptada tributariamente Depreciación calculada sobre tasa contable mayor Resultado antes de Participaciones e IR 8.00% Participación de los trabajadores Renta Imponible 29.50% Impuesto a la Renta Determinación de Impuesto a la Renta Diferido Impuesto a la Renta corriente por pagar Impuesto a la Renta Contable Impuesto a la Renta diferido BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA 3,694,574.15 3,694,574.15 988,288.18 4,682,862.33 468,613.18 4,214,249.15 1,243,203.50 2,163,090.65 5,857,664.80 468,613.18 5,389,051.62 1,589,770.23 1,589,770.23 1,243,203.50 346,566.73 CONTABILIZACION DE LAS PARTICIPACIONES CORRIENTES E IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO 12/31/2018 DEBE a) Participación de los trabajadores - corriente ------------------------- x --------------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 468,613.18 622 Otras remuneraciones 6221 Participación de los trabajadores 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413 Participación de los trabajadores por pagar Por la participación corriente de los trabajadores ------------------------- x --------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 140,583.96 95 GASTOS DE VENTA 328,029.23 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por la distribución de la participación de los trabajadoresb) Impuesto a la Renta corriente y diferido ------------------------- x --------------------------89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1,243,203.50 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente 1,589,770.23 882 Impuesto a la renta – Diferido (346,566.73) Por el Impuesto a la Renta contable ------------------------- x --------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 1,243,203.50 881 Impuesto a la renta – Corriente 1,589,770.23 882 Impuesto a la renta – Diferido -346,566.73 37 ACTIVO DIFERIDO 346,566.73 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría Por el Impuesto a la Renta corriente y diferido 3,770,200.09 VERIFICACION DEL IMUESTO ALA RENTA DIFERIDO S/. IV-11Actualidad Empresarial N 290 Primera Quincena - Noviembre 2013. Cálculo de la tasa de interés implícita, las cuotas mensuales y el devengo de los intereses Intereses Periodos Flujo de pagos Capital inicial Amortización devengados 0 -2,192,707.50 1 100,750.00 2,192,707.50 17,491.00 83,259.00 2 100,750.00 2,109,448.50 16,826.85 83,923.15 3 100,750.00 2,025,525.36 16,157.41 84,592.59 4 100,750.00 1,940,932.77 15,482.62 85,267.38 5 100,750.00 1,855,665.39 14,802.45 85,947.55 6 100,750.00 1,769,717.84 14,116.86 86,633.14 7 100,750.00 1,683,084.70 13,425.79 87,324.21 8 100,750.00 1,595,760.49 12,729.22 88,020.78 9 100,750.00 1,507,739.71 12,027.09 88,722.91 10 100,750.00 1,419,016.80 11,319.35 89,430.65 11 100,750.00 1,329,586.15 10,605.97 90,144.03 12 100,750.00 1,239,442.12 9,886.90 90,863.10 13 100,750.00 1,148,579.02 9,162.10 91,587.90 14 100,750.00 1,056,991.12 8,431.51 92,318.49 15 100,750.00 964,672.63 7,695.09 93,054.91 16 100,750.00 871,617.73 6,952.81 93,797.19 17 100,750.00 777,820.53 6,204.59 94,545.41 18 100,750.00 683,275.13 5,450.42 95,299.58 19 100,750.00 587,975.54 4,690.22 96,059.78 20 100,750.00 491,915.76 3,923.96 96,826.04 21 100,750.00 395,089.72 3,151.59 97,598.41 22 100,750.00 297,491.31 2,373.06 98,376.94 23 100,750.00 199,114.37 1,588.31 99,161.69 24 100,750.00 99,952.69 797.31 99,952.69 Tasa mensual 0.798% 225,292.50 2,192,707.50 Tasa anual 10.00% La tasa de interés mensual implícita es de 0.798% Cuota 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 2,418,000.00 anualizada nos resulta una tasa interés de Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Industrial del Sur S.A. son como sigue: ● Por el reconocimiento de los ingresos por la venta del equipo 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS (HABER) 2,192,707.50 -334,480.81 -1,858,226.69 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados 70211 Terceros NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El artículo 4° de la LIGV señala que la obligación tributaria se origina: En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la entregue el bien, lo que ocurra primero. Reflejar las operaciones derivadas en el estado de situación financiera y en el estado de resultados al 31/12/2018 Solución: NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Determinación del precio de la transacción Los párrafos 47 al 72 de la NIIF 15, prescriben las pautas para la determinación del precio de la transacción en las obligaciones de desem El precio de la transacción es el importe de la contraprestación en un contrato al que una entidad espera tener derecho a cambio de la tra bienes o servicios comprometidos con el cliente. Diferencias temporales según el Estado de Situación Financiera ( ) = Impuesto a la Renta Diferido 29.50% 1,174,802.47 346,566.73 DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Del 01/01/2018 al 31/12/2018 (Después de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta) Base Contable Base Tributaria Detalles Ventas netas 58,214,013.00 59,637,159.40 Ingresos financieros bajo NIIF 15 248,343.93 Total de ingresos operacionales 58,462,356.93 59,637,159.40 Costo de ventas -39,861,250.00 -39,861,250.00 Utilidad bruta 18,601,106.93 19,775,909.40 Gastos de venta -8,926,711.33 -8,926,711.33 Gastos de administración -6,641,745.96 -6,641,745.96 Ingresos varios 1,683,500.00 1,683,500.00 Gastos varios -612,075.49 -612,075.49 Utilidad de operación 4,104,074.15 5,278,876.62 Otros ingresos y (egresos) Ingresos financieros 1,706,900.00 1,706,900.00 Gastos financieros -2,116,400.00 -2,116,400.00 Resultado antes de Impuesto a la Renta 3,694,574.15 4,869,376.62 Impuesto a la renta -1,243,203.50 -1,243,203.50 Impuesto a la renta corriente -1,589,770.23 -1,589,770.23 Impuesto a la renta diferido 346,566.73 346,566.73 Utilidad (pérdida) del ejercicio 2,451,370.65 3,626,173.12 4.21% SIGUIENTE MPUESTO A LA RENTA rmidad con las disposiciones legales os cuales se deben elaborar los Control (por ejemplo SMV antes apoyan las NIIF, y que por excepción y de América (USGAAP). Una entidad podría determinar esa tasa identificá que descuenta el importe nominal de la contraprestación acordada y lo iguala al precio que el cliente pagaría en efectivo por los bienes o medida que) se transfieren al cliente. En el presente caso, muestra el análisis del impacto económico financiero de la aplicación de la Norma Internacional de Información Finan (NIIF 15) en la situación económica y financiera de la empresa Distribuidora Lima S.A., en el año 2018, y se presenta un estudio compara las NIIF anteriores y la NIIF 15. Ejercicios sobre niif 15, en este documento podrás encontrar 5 ejericios referentes al curso. Activ diferencias temporarias deducib Dif. 60 En 2020, se devolvieron todos los 60 productos vendidos en 2019 (que se esperaba que fueran devueltos). Donde se 15. CONTABLE BASE Valor contable activos Valor fisc DIFERENCIAS TEMPORARIAS Valor contable pasivos Valor fisca IMPONIBLES DEDUCIBLES Mayor pago impuestos en el futuro Menor pago impuestos en el futuro Pasivos por impuesto diferido Activo por impuesto diferido Diferencias Temporarias en función de elementos Elementos Activo Diferencia Temporaria Imponible (Pasivo por impuesto diferido- cta. 5. 6,3 mil views, 147 likes, 18 loves, 32 comments, 141 shares, Facebook Watch Videos from Perucontable: Curso: Casos prácticos NIIF 9, NIIF 15 Y NIIF 16 - 2019 Docente: C.P.C. gar, dentro de sus políticas de es a la venta, contra el reembolso GAR S.A., los costos de recuperar los cada uno. ás, pero no a todas las obligaciones de ación comprometida en un contrato. NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES 4 © IFRS Foundation contraprestación, una entidad evaluaría nuevamente la … Solución: NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Contraprestación variable El párrafo 53 de la NIIF 15, prescribe que una entidad estimará un … Los ingresos se reconocen cuando se cumple una obligación de desempeño mediante la transferencia de un bien o servicio prometido a u bienes o servicios ocurre cuando el cliente obtiene el control de ese bien o servicio. All rights reserved. 6. 21,986.67 del primer mes del Servicio de mantenimiento. Caso práctico Nª 6, sección 1 NIIF Para PYMES. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos y la cancelación por parte del cliente cuando utiliza o no utiliza el descuento ofrecido por pronto pago Solución: NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Determinación del precio de la transacción Los párrafos 47 al 72 de la NIIF 15, prescriben las pautas para la determinación del precio de la transacción en las obligaciones de desem El precio de la transacción es el importe de la contraprestación en un contrato al que una entidad espera tener derecho a cambio de la tra bienes o servicios comprometidos con el cliente, excluyendo los importes recaudados en nombre de terceros (por ejemplo, algunos impue ventas). Esto ocurriría en un determinado mom cuando las mercaderías son entregadas al cliente) o a lo largo del tiempo (por ejemplo, cuando se satisfacen la prestación de servicios). Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente resp periodos futuros. 70 g) Diferencia en el reconocimiento de los ingresos del Caso Práctico No. Algunos documentos de Studocu son Premium. o o no, el cliente recibe un beneficio de o de venta en efectivo debe ajustarse iente al comienzo del contrato. S considera para cada ejercicio el EBITDA de los dos últimos semestres terminados. El enfoque de cinco pasos para el reconocimiento de ingresos cambia el criterio de contabilización de los descuentos por pronto pago. Clasificación de las universidades del mundo de Studocu de 2023. CLASIFICACIÓN DE RATIOS: Clasificación para el análisis financiero Ratios de rentabilidad A. cambio de la transferencia de los ijos o variables. c) El desempeño de la entidad no crea un activo con un uso alternativo para la entidad, y Métodos para medir el progreso Los párrafos 41 al 43 y los párrafos B14 al B19 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, prescriben las pautas para utilizar los métodos ap progreso de la satisfacción de las obligaciones de desempeño a lo largo del tiempo. 4,163,187.33 97,500.00 58,500.00 234,325.00 298,350.00 688,675.00 -169,000.00 -169,000.00 DIFERENCIAS TEMPORALES: Adiciones: Diferencia en el reconocimiento de los ingresos Caso Práctico No. El costo de la mercadería es S/ 233,000. 2. uerdo con el patrón de la transferencia BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 - BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 - tisface una obligación de desempeño. Cada S/ 412.00 de compra concede 1 punto canjeable en el futuro en puntos por “vales de descuento” de S/ 206.00 en nuevas compras. pago deberán ser entregados en la ctúe el pago, lo que ocurra primero. Cálculo de la tasa de interés implícita, las cuotas mensuales y el devengo de los intereses (importes incluidos el IGV) Periodos 0 1 2 Flujo de pagos -3,897,360.75 179,075.00 179,075.00 Capital inicial 3,897,360.75 3,749,374.60 Intereses devengados 31,088.85 29,908.38 Amortización 147,986.15 149,166.62 Cuota 179,075.00 179,075.00 3 179,075.00 4 179,075.00 5 179,075.00 6 179,075.00 7 179,075.00 8 179,075.00 9 179,075.00 10 179,075.00 11 179,075.00 12 179,075.00 13 179,075.00 14 179,075.00 15 179,075.00 16 179,075.00 17 179,075.00 18 179,075.00 19 179,075.00 20 179,075.00 21 179,075.00 22 179,075.00 23 179,075.00 24 179,075.00 Tasa mensual 0.798% Tasa anual 10.00% La tasa de interés mensual implícita es de anual. Por ejemplo, si la entidad aplica la nueva norma por primera vez para el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018 y elige aplicar este acumulado generado por la aplicación se ajustará contra resultados acumulados al 1 de enero de 2018 y los importes comparativos corres ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2017 no se reexpresarán. Por la estimación de la redención o canje de puntos bonos que se harán uso en el año siguiente: La relación de canje es S/ 206.00 Esto es 1 punto S/ 20.60 10 puntos valoración de los 54,400 puntos que se espera puedan redimir, ascenderá a: 54,400.00 x S/ 20.60 = S/ 1,120,6 que se tratará como un anticipo de clientes, disminuyendo del total de las ventas del ejercicio 2018. Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido como un pasivo en la medida en que no cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos períodos, el exceso debe activo. . Una entidad reconocerá un pasivo por reembolsos si la entidad recibe contraprestaciones de un cliente y espera reembolsarle toda o parte contraprestación. Esto ocurriría en un determinado momento (por ejemp son entregadas al cliente) o a lo largo del tiempo (por ejemplo, cuando se satisfacen la prestación de servicios). De otro lado, el párrafo FC 308 de los Fundamentos de las Conclusiones de la NIIF 15, establece que “La NIIF 15 aclara que solo los cost recursos que se utilizarán para satisfacer las obligaciones de desempeño en el futuro y que se espera que se recuperen son elegibles par como activos.
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